Облік доходів і витрат з закупівель і продажів при бартерній формі розрахунків

Не таємниця, що найбільш складним у методичному відношенні розділом обліку є облік бартерних операцій з метою оподатковування. Причина цієї складності полягає у відсутності затверджених методик податкового обліку бартерних операцій. Закон про ОПП передбачає підвищене оподатковування бартеру: валові доходи (ВД) виникають по першій події й у постачальника, і в одержувача товару (пп. 11.3.4 Закону про ОПП). Право на валові витрати (ВВ) платник податку одержує тільки із зустрічної операції як за датою заключної (балансуючої) операції, так і за датою часткових постачань товарів (робіт, послуг) у рахунок заключної балансуючої операції (пп. 11.2.3).

Аналогічно цьому Законом про ПДВ передбачається нарахування податкового зобов'язання (ПЗ) на бартерні операції з першої події й у постачальника, і в покупця. При цьому платник податків у звітному місяці зобов'язаний нарахувати реальне податкове зобов'язання і відбити його в декларації про ПДВ. Право на податковий кредит (ПК) з ПДВ дозволено із зустрічної операції.

Особливості оподаткування податком на прибуток:

1 Валовий доход визнається за першою з подій (відвантаження або
одержання еквіваленту) (пп. 11.3.4 Закону про прибуток).

2 Валові витрати визнаються за балансуючою операцією (пп. 11.2.3 Закону
про прибуток).

3 Валовий доход і валові витрати оцінюються за договірною вартістю, але
не нижче звичайної ціни (пп.7.1.1 Закону про прибуток).

4 Передбачена окрема звітність за бартерними угодами (додаток С до
декларації про прибуток).

Основні проблеми в оподатковуванні з'являються у підприємств при триваючому бартері. При цьому в меншій мірі вони турбують постачальника, а в більшій - покупця. Справа в тім, що, відвантажуючи свої товари, постачальник,

так чи інакше, зобов'язаний показати ВД з першої події, якою в даному випадку є операція відвантаження. При цьому не має значення форма розрахунків — грошова чи бартерна. У бухгалтерському обліку ця операція відбивається за дебетом рахунка 361 і кредиту рахунка 701.

Набагато більші втрати несе покупець. Для наочності порівняємо: якщо ви -покупець і одержуєте товар за грошовим договором, то сума покупки при цьому (без ПДВ) йде у ВВ відповідно до пп. 5.2.1 Закону про ОПП. Якщо у вас замість грошового договору з постачальником використовується бартерний контракт, то відповідно до пп. 11.3.4 Закони об ОПП ту ж суму закупівель ви зобов'язані в податковому обліку показати як суму ВД.

І все це - незважаючи на те, що в бухгалтерському обліку немає ніякої реалізації, у податковому обліку немає продажу, а є операція оприбуткування товару (робіт, послуг) за дебетом матеріальних чи витратних рахунків і кредиту рахунка 631 (377).

Валові витрати в покупця товару з'являться тільки за датою зустрічного постачання, тобто в сумі операції, відбитої в проводці за дебетом рахунка 361 і кредиту рахунка 701 з даним постачальником. Такі вимоги закону, коли мета оподатковування не збігається з традиційним «бухгалтерським» підходом до обліку товарних потоків: прихід товарів у бухгалтерському обліку в одному випадку для податкового обліку означає доход (по першій події), в іншому — витрати (з другої події).

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік доходів і витрат з закупівель і продажів при грошовій формі розрахунків	\|	Обґрунтування граничних валових витрат

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.