• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Документальне оформлення і облік операцій по банківських рахунках

Зарубіжні фірми для зберігання готівки та ведення розрахунків відкривають банківські рахунки. Це зводить до мінімуму кількість готівки в обігу фірми, а також посилює контроль за грошовими коштами. Рух коштів відображається самою фірмою на рахунку активів “Грошові кошти” та банком на рахунку поточних пасивів (зобов’язань), котрий відкривається на ім’я депозитора. Ці рахунки називаються взаємними.

Існує декілька видів банківських рахунків:

1) банківський;

2) чековий ;

3) простий;

4) загальний;

5) рахунок для розрахунків з персоналом;

6) рахунок для кредитних ліній.

Для відкриття банківського рахунку фірма (як і окрема особа) подає в банк картку з підписами (зразок) осіб, які мають право підписувати чеки та інші банківські документи. В окремих випадках банк може вимагати додаткову інформацію про фінансовий стан клієнта.

Після відкриття рахунку банк друкує і видає клієнтові чекову книжку з пронумерованими чеками (та з корінцями), а також забезпечує депозитними бланками. На цих документах – інформація, що ідентифікує банк та фірму (клієнта) – тобто назва, адреса тощо.

Банківські депозити (вклади) здійснюються відповідальною за це особою, здебільшого головним касиром. На кожен депозит виписується Депозитний бланк у двох примірниках:

Оригінал для банку, а другий зі штампом банку – для депозитора. В депозитному бланку вказується сума внеску готівкою, а також перераховуються внески чеками (номер чека і сума) та проставляється загальна сума депозиту.

Виписка чеків. Фірма одержує чеки в оплату від інших фірм, а також сама виписує чеки для оплати.

Чек – це письмовий наказ депозитора банкові заплатити (перерахувати гроші) одержувачеві, вказаному на чеку. Таким чином чек об’єднує три партії (особи):

1) трасант, який виписує чек;

2) банк, на кого чек виписано;

3) одержувач грошей.

Чек може бути переданий (в разі, якщо він переказний) іншому окремим написом. У чеку вказують, за що здійснюється платіж (дається посилання на рахунок-фактуру тощо).

Один раз на місяць (по закінченню місяця) банк надсилає вкладникові (депозиторові) витяг з його рахунку. У банківському звіті (витягу) вказується:

1) оплачені банком чеки та інші перерахування з рахунку, які зменшують суму депозиту;

2) депозити та інші надходження, які збільшують суму рахунку;

3) залишок на рахунку після щоденних операцій (на кожний день).

До витягу додаються всі оплачені і погашені банком чеки та інші документи.

Крім того, банк додає до витягу меморандуми (авізо), які пояснюють інші записи щодо Дт і Кт рахунку.

Дебет Меморандум: списання грошей за банківські послуги, за переведення фонду в інші регіони. Неоплачені покупцем чеки у зв’язку з відсутністю грошей. Такі чеки збільшують дебіторську заборгованість і зменшують гроші на рахунку.

Кредит Меморандум: наприклад, банк може прийняти вексель до одержання, зарахувавши суму на банківський рахунок (віднявши банківський гонорар).

На практиці можуть бути розходження між залишками на банківському рахунку за даними обліку фірми і за даними витягу банку.

Причинами цього розходження можуть бути:

- відставання в часі;

- помилки записів (замість 450 в кінці записано 540);

- записи банку на рахунку без відома депозитора (витрати за послуги, продаж векселів тощо).

Відставання в часі: фірма здала гроші у вечірню касу 30.04, а банк відобразив це 1.05. Або чек направили для оплати постачальникам, а банк провів пізніше.

Усі розходження мають бути відрегульовані. Слід сказати, що, на відміну від нашої практики, коли записи операцій здійснюються тільки на основі банківського витягу, в зарубіжних країнах перевага надається не витягові, а клієнтові.

Після одержання витягу банку він ретельно перевіряється для врегулювання розходжень і складання узгоджувальної таблиці. Спочатку в таблиці відображають залишки за даними обліку фірми, а потім відображаються всі розходження.

Приклад.

Узгоджувальна таблиця на 30.04.2000р.

Результати цієї таблиці відображаються в обліку для коригування залишку на рахунку “Грошові кошти”. Про допущені банком помилки фірма сповіщає банку про помилку для виправлення.

Відображення результатів узгоджувальної таблиці в обліку.

1. Облік банком нашого векселя:

Номінальна вартість $1000; %-– $50

Банківський гонорар: 15 $

Дт “Грошові кошти” $1035,00

Дт “Фінансові витрати” $15

Кт “Векселі одержано” $1000,00

Кт “Фінансові доходи ” $50,00

2. Виправлення помилки відображення чека № 443:

Дт “Грошові кошти” $36

Кт “Постачальники” $36

3. Неоплачені покупцями чеки:

Дт “Клієнти” $425,0$

Кт “Грошові кошти” $425,00

4. Оплата банківських послуг:

Дт “Фінансові (інші) витрати” $30,00

Кт “Грошові кошти” $30,00

Читайте також:

1. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
2. IX. Відомості про військовий облік
3. IX. Відомості про військовий облік
4. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
5. VI. Оформлення маршрутної документації на проведення туристичних походів та експедицій
6. Автоматизація касових операцій
7. Автоматизовані форми та системи обліку.
8. АДАПТАЦІЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ СИСТЕМИ ДО ЗМІНИ ЇЇ ЗАВАНТАЖЕННЯ.
9. Акції та їх облік
10. Акції та їх облік
11. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
12. Алгоритми арифметичних операцій над цілими невід’ємними числами у десятковій системі числення.

Переглядів: 2159