Особливості нарахування і стягнення ПДВ

Сума ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет (відшкодуванню з бюджету) за підсумками податкового періоду дорівнює:

ПДВ=ПЗ-ПК , де

ПЗ – податкове зобов’язання

ПК – податковий кредит

Якщо за звітній період сума податкового кредиту перевищує податкове зобов’язання, то в декларації з ПДВ відбирається сума ПДВ до відшкодування з бюджету.

ПЗ – загальна сума податку, нарахована платником податку з його доходу за звітній період.

ПК – сума на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання перед бюджетом в звітному періоді і сплачується постачальником.

Датою виникнення податкового зобов’язання з поставки т.,р.,п. вважається дата, яка припадає на податковий період протягом якого відбувається будь яка з подій, яка сталася раніше:

Дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку

Дата відвантаження т.,р.,п.

Не дозволяється включати до податкового кредиту витрати зі сплати податку, що не підтверджені податковими накладними, митними деклараціями.

Особа, яка протягом останніх 12 календарних місяців мала оподатковані поставки, вартість яких не перевищує 300 тис. грн. (без урахування цього податку) може вибрати касовий метод податкового обліку.

Платник податку, що обрав касовий метод обліку не має права його застосовувати до імпортних та експортних операцій, операцій з поставки підакцизних товарів.

Якщо т.,р.,п. залишаються несплаченими протягом 3 податкових місяців, наступних за місяцем у якому відбулася їх поставка та такий платник не розпочинає процедуру врегулювання сумнівної безнадійної заборгованості, то сума нарахованих податків підлягає включенню до складу ПЗ такого платника за наслідками наступного податкового періоду.

Звітними документами з ПДВ є : декларація з ПДВ, яка подається в податковий орган протягом терміну передбаченого для місячного (квартального) податкового періоду, в залежності від того, який податковий період застосовується платником; для місячного періоду – декларація подається протягом 20 днів, а для квартального – протягом 40 днів наступних за останнім днем протягом звітного періоду.

Сплата здійснюється протягом 10 днів наступних за останнім днем граничного терміну подання декларації з ПДВ.

Завдання №1:

Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет за результатами звітного місяця, якщо підприємство здійснює операції.

Зміст операцій	ПЗ	ПК
1.Реалізація товарів на територію України на 50 тис. грн.. (без ПДВ)	10 тис.грн.
2.Здійснено первинну емісію ц.п. на 6тис. грн. Операція не є об’єктом оподаткування.
3.Нраховано і виплачено з.п. робітникам підприємства – 10 тис.грн.
4.Здійснено обов’язкове відрахування від з.п. працівників
5.Закуплено канцтовари вітчизняного виробництва на 900 грн. з ПДВ		150 грн.
6.Надано шевську допомогу міській лікарні на 1,5 тис. грн.. Операція звільнена від оподаткування.
7.Експорт товарів на суму 180 тис.грн. Експорт операції оподатковується за ставкою 0%.
8.Отримано від постачальника матеріали для виробництво продукції 2000 без ПДВ.		400 грн.
9.Надано цех у фінансовий лізинг. Отримано винагороду – 6 тис. з ПДВ.	100 грн.
10.Придбано з ПДВ товарів вартість яких включається до складу валової вартості на суму 24 тис. грн.	400 грн.

Разом 10500 тис. 450 грн.

Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного періоду розраховуємо:

ПДВ=10500-450=10050 тис. грн.

Завдання №2:

Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в держ. бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного кварталу, якщо підприємство реалізує різні видв продукції.

Протягом звітного кварталу здійснюються такі операції:

Зміст операцій	ПЗ	ПК
1.Відповідно до договору №1, що передбачені взаємними постачаннями;
1.1. У квітні підприємство відвантажило напівфабрикати на суму 22 тис. без ПДВ	4400 грн.
1.2. У травні на підприємстві оприбутковано товарів на суму 28 тис. грн. без ПДВ		5600 грн.
1.3. У червні отримано медикаментів на 8400 грн. Реалізовано медичних препаратів за переліком КМУ, звільнено від оподаткування ПДВ, податковий кредит не виник.
1.4. У червні відвантажено комплектуючи на 13200 з ПДВ	2200 грн.
2. Відповідно до договору №2, що передбачає оплату коштами, підприємство реалізує готову продукцію. Операції були здійснені в наступному порядку:
2.1. У квітні отримали часткову попередню оплату на поточний рахунок підприємства в сумі 30 тис. з ПДВ	5000 грн.
2.2. У травні підприємством відвантажено готову продукцію на 36 тис. грн. з ПДВ	1000 грн.
2.3. У червні отримано оплату продукції (решта) 6 тис. грн.
Разом:	12600 грн.	5600 грн.

Виникає податкове зобов’язання, яке має піти до бюджету.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту (далі - імпорт);

г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту (далі - експорт);

ґ) з метою оподаткування цим податком до експорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг), які перебувають у вільному обігу на території України, до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, створених згідно з положеннями глав 35 - 37 Митного кодексу України;

д) з метою оподаткування цим податком до імпорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг) з-під митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, створених згідно з положеннями глав 35 - 37 Митного кодексу України, для їх подальшого вільного обігу на території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

База оподаткуванняоперацій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів), а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на вартість послуг стільникового рухомого зв'язку).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених платником на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Поняття, суб’єкти, об’єкти ПДВ	\|	Тема 3: Мито

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.