• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік комісійних доходів (витрат) за кредитними операціями

Облік комісійних доходів за кредитними операціями залежить від
природи цих доходів. Розрізняють комісії непроцентного характеру та
комісії, що прирівняні до процентів, які обчислюються пропорційно
сумі та терміну операції й обліковуються за принципом нарахування.

До комісій, подібних за природою до процентних, належать:

· комісії за позабалансовими кредитними операціями, що відстежують факт прийняття банком кредитних ризиків (різні види гарантій, наданих банком своїм клієнтам);

· комісії за взяті зобов’язання з фінансування (комісії за право користування овердрафтом, за підтвердження акредитивів).

До комісій непроцентного характеру, що обліковуються як дохід згідно з часом та мірою надання послуги (це не завжди збігається з часом фактичної сплати), відносять:

· комісії за одноразові послуги (наприклад, комісії за посеред­ництво на фінансовому ринку);

· комісії за послуги, що надаються протягом певного часу (комі­сії за надання консультацій, послуги за річними або безстроко­вими контрактами). Доходи за такими послугами обліковуються за принципом нарахування в міру реалізації контракту в частині поточного звітного періоду;

· комісії за позабалансовими кредитними операціями, що є комісіями за послуги і визнаються як доходи після виконання послуги.

Обумовлені кредитною угодою комісійні винагороди можуть списуватися банком з поточного рахунка позичальника (кошти на вимогу СГ) окремою операцією, що в обліку відображається проведенням:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка «Комісійні доходи».

Найчастіше банки утримують суму комісійної винагороди відразу із суми кредиту:

Дебет рахунків «Кредитний рахунок позичальника»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунків «Комісійні доходи».

Для обліку комісійних доходів (витрат) за кредитними операціями в плані рахунків передбачено рахунки:

6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів»;

6101 П «Комісійні доходи від кредитного обслуговування банків»;

6111 П «Комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів»;

7101 А «Комісійні витрати на кредитне обслуговування».

Наприклад:

· за наданий споживчий кредит, клієнт уносить одноразову плату за розрахунково-касове обслуговування готівкою:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб»;

Кредит рахунка 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів»;

· комісійна винагорода за кредитом, наданим СГ за гр. 206, сплачується платіжним дорученням:

Дебет рахунка 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунків 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 6111 П «Комісійні доходи від кредитного обслуговування»;

· за наданий кредит банк сплачує комісійну винагороду:

Дебет рахунка 7101 А «Комісійні витрати на кредитне обслуговування»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».

Нараховані проценти за депозитами суб’єктів господарювання відповідно до умов договору банківського вкладу можуть перераховуватися на поточний рахунок або зараховуватися на поповнення депозиту.

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ» — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів;

Кредит рахунків 1332 П «Короткострокові вклади (депозити) Національного банку України», 1335 П «Довгострокові вклади (депозити) Національного банку
України», 1610 П «Депозити овернайт інших банків», 1612 П «Короткострокові вклади (депозити) інших
банків», 1615 П «Довгострокові вклади (депозити) інших банків», 2525 П «Вклади (депозити) клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України», 2546 П «Вклади (депозити) місцевих бюджетів», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 2610 П «Короткострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання», 2615 П «Довгостро­кові вклади (депозити) суб’єктів господарювання», 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», 2635 П «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб», 2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ», 2651 П «Короткострокові вклади (депозити) небанківських фінансових установ», 2652 П «Довгострокові вклади (депозити) небанківських фінансових установ», 2655 АП «Кошти на вимогу небан­ківських фінансових установ для здійснення операцій з використанням платіжних карток» — рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).

Дебет рахунків для обліку залучених вкладів (депозитів) — на суму вкладу (депозиту) з урахуванням суми процен­тів у разі їх капіталізації;

Кредит рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунків клієнтів.

Дебет рахунка 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунка 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб».

Дебет рахунків 1610 П «Депозити овернайт інших банків», 1612 П «Короткострокові вклади (депозити) інших банків», 1615 П «Довгострокові вклади (депозити) ін­ших банків» — рахунки для обліку залучених вкладів
(депозитів);

Кредит рахунка 1617 П «Прострочена заборгованість за стро­ковими вкладами (депозитами) інших банків».

Дебет рахунка 1617 П «Прострочена заборгованість за строко­вими вкладами (депозитами) інших банків»;

Кредит рахунків 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А
«Банківські метали у відділенні банку», 1200 А «Корес­пондентський рахунок банку в Національному банку
України» — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1211 А «Кошти, що на­дані Національному банку України за операціями репо», 1212 А «Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу» — рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відді­ленні банку» — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.

Дебет рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів;

Кредит рахунків для обліку розміщених вкладів (депозитів).

Дебет рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за стро­ковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків для обліку розміщених вкладів (депози-
тів) — 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу».

Дебет рахунка 1581 А «Сумнівна заборгованость за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу», 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за стро­ковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших
банках».

Дебет рахунка 1580 А «Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахун­ки, що відкриті в інших банках».

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунків 1580 А «Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках», 1581 А «Сумнівна заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

Бухгалтерський облік нарахованих, отриманих (сплачених), наперед отриманих (сплачених) доходів та витрат за вкладними (депозитними) операціями здійснюється згідно з порядком, визначеним Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат бан­ків України, затвердженими ПП Національного банку України від 18.06.03 № 255.

Депозит або вклад ураховується на всю суму його номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами — за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента. У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються.

Проценти авансом сплачуються одночасно із внесенням коштів на депозит. Отже, номінал депозиту буде більшим, ніж сума, отримана від депонента, на суму сплачених авансом процентів.

Читайте також:

1. IX. Відомості про військовий облік
2. IX. Відомості про військовий облік
3. Автоматизовані форми та системи обліку.
4. Акції та їх облік
5. Акції та їх облік
6. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
7. Аналіз динаміки та структури банківських доходів
8. Аналіз доходів і витрат підприємства
9. Аналіз доходів та витрат від операцій з цінними паперами.
10. Аналітичний та синтетичний облік ГП
11. Аудит доходів і результатів діяльності
12. Аудит на підприємствах з комп’ютеризованим бухгалтерським обліком

Переглядів: 1354