Облік нарахованих і сплачених банку процентних доходів

Під час нарахування доходів за розміщеними міжбанківськими депозитами (вкладами) здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунків 1208 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України», 1218 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України», 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 6000 П «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України», 6002 П «Процентні доходи за коштами, що надані Національному банку України за операціями репо», 6003 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Національному банку України», 6010 П «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках», 6011 П «Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках», 6012 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках», 6013 П «Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Унаслідок отримання банком коштів за раніше визнаними нарахованими доходами здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» — грошові кошти;

Кредит рахунків 1208 А «Нараховані доходи за коштами
на вимогу в Національному банку України», 1218 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України», 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках» — рахунки для обліку нарахованих доходів.

У разі отримання коштів авансом за доходами, що належать майбутнім звітним періодам:

Кредит рахунка 3600 П «Доходи майбутніх періодів» — на суму доходів, що отримані авансом.

У цьому разі банк щомісяця визнає суму доходу, що належить до звітного періоду, здійснюючи таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 3600 П «Доходи майбутніх періодів»;

Кредит рахунків 6000 П «Процентні доходи за коштами на ви-
могу, що розміщені в Національному банку України»,
6002П «Процентні доходи за коштами, що надані Націо-
нальному банку України за операціями репо», 6003 П
«Процентні доходи за короткостроковими вкладами (де-
позитами), що розміщені в Національному банку Украї-
ни», 6010 П «Процентні доходи за коштами на вимогу,
що розміщені в інших банках», 6011 П «Процентні дохо-
ди за депозитами овернайт, що розміщені в інших бан-
ках», 6012 П «Процентні доходи за короткостроковими
вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»,
6013 П «Процентні доходи за довгостроковими вкладами
(депозитами), що розміщені в інших банках».

Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою строк, то наступного робочого дня здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунків 1509 А «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнана сумнівною щодо отримання, в обліку здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунка 1780 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»;

Кредит рахунків 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках», 1509 А «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Дальше нарахування доходів за вкладними (депозитними) операціями, за якими визнана сумнівна заборгованість за нарахованими доходами, відображається в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками. Здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 9602 А «Нараховані та неотримані доходи за операціями з банками»;

Кредит рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98».

Під усю суму заборгованості за простроченими і сумнівними нарахованими доходами банк формує резерви за рахунок витрат банку. Формування спеціального резерву під заборгованість за нарахованими доходами відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунка 7720 АП «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами»;

Кредит рахунка 1790 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями».

Під час списання за рахунок сформованого резерву заборгованості за нарахованими доходами як безнадійної щодо отримання виконується таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1790 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»;

Кредит рахунка 1780 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями».

Одночасно на суму списаної заборгованості за позабалансовими рахунками здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 9600 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками»;

Кредит рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98».

7.5. Бухгалтерський облік коштів, залучених
за ощадними (депозитними) сертифікатамиПорядок обліку, зберігання та знищення бланків
ощадних (депозитних) сертифікатівБланки ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в грошових сховищах або у вогнетривких шафах. Корінці сертифікатів після відображення вкладних (депозитних) операцій за балансовими рахунками вміщуються в окремі теки та зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах. Реєстраційні журнали (за умови ведення їх у документарній формі) та інформація на паперових носіях щодо розміщення іменних ощадних (депозитних) сертифікатів, яка виписана з реєстраційного журналу, що ведеться в електронній формі, зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах.Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9820 А «Бланки цінних паперів» в умовній одиниці 1 гривня.Видані під звіт бланки сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9890 А «Бланки цінних паперів у підзвіті», а відіслані — за позабалансовим рахунком 9891 А «Бланки цінних паперів у дорозі».Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812 А «Погашені цінності». Бланки погашених ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в банку п’ять років, якщо інше не передбачено законодавством України.Залучення депозитів може здійснюватися способом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів.У разі розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом у бухгалтерському обліку здійснюються такі проведення:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ» — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів — на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту;

Дебет рахунків 3326 КП «Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», 3336 КП «Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», 3346 КП «Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком» — рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами — на суму дисконту;

Кредит рахунків 3320 П «Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком», 3330 П «Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком», 3340 П «Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком» — на суму номіналу сертифіката.

У разі випуску ощадних (депозитних) сертифікатів з премією здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Кредит рахунків 3327 П «Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», 3337 П «Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», 3347 П «Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком» — рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами — на суму премії.

Суми дисконту та премії амортизуються щомісяця протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проведення:· Під час амортизації дисконту:

Дебет рахунків 7052 АП «Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком», 7053 АП «Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком», 7054 АП «Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком» — рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами;

Кредит рахунків 3326 КП «Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», 3336 КП «Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», 3346 КП «Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком».

· Під час амортизації премії:

Дебет рахунків 3327 П «Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», 3337 П «Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком», 3347 П «Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком».

Кредит рахунків 7052 АП «Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком», 7053 АП «Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком», 7054 АП «Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком» — рахунки для обліку процентних витрат
за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами.

У разі настання строку погашення або дострокового погашення ощадного (депозитного) сертифіката банк здійснює платіж проти його пред’явлення та відображає цю операцію в бухгалтерському обліку аналогічно операціям з повернення вкладів (депозитів).

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Сплата процентів за депозитом	\|	Загальні підходи до оцінки і класифікації цінних паперів (ЦП), що обліковуються в банківському портфелі

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.