• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік операцій в іноземній валюті на дату операції

Слід зазначити, що за датою операції в обліку фіксується знач­ний обсяг операцій, що передбачає використання широкого спектра позабалансових рахунків.

Для здійснення облікових записів у класі 9 передбачено такі групи рахунків: 920 «Валюта та банківські метали, що куплені, але не отримані», 921 «Валюта та банківські метали, що продані, але не відправлені».

За номенклатурою рахунків згаданих груп чітко відстежуються такі типи операцій в іноземній валюті, за визначення яких ураховується часовий строк:

1) операції купівлі-продажу валюти на умовах спот — поставка валюти відбувається на другий робочий день з дня укладення угоди (для обліку призначено рахунки 9200, 9210);

2) операції купівлі-продажу валюти за форвардними контрактами — поставка валюти відбувається в строки, що перевищують два банківські робочі дні (для обліку призначено рахунки 9201, 9202, 9211, 9212).

Для розуміння процедури обліку операції на дату операції за рахунками класу 9 розглянемо умовний приклад:

19.10.05 — дата угоди між банком А і банком Б. Предмет угоди: купівля банком А 100 000 дол. США за курсом 5,36 за умовами СПОТ;

19.10.05 — на дату операції — в обліку фіксується запис на 100 000 дол. США:

Дебет рахунка 9200 А «Валюта та банківські метали, що куплені за умовами спот»;

Кредит рахунка 9920 АП «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».

Одночасно на обсяг іноземної валюти в перерахунку в гривневий еквівалент (5,36100 000 = 536 000 грн.):

Дебет рахунка 9920 АП «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»;

Кредит рахунка 9210 П «Валюта та банківські метали, що продані за умовами спот».

Зворотні проведення виконуються на дату розрахунку, тобто на дату, з якої актив, а це в прикладі іноземна валюта, передається банку. Зрозуміло, на дату розрахунку операції з купівлі інозем­ної валюти за національну валюту відображаються також на відповідних балансових рахунках, про що йтиметься далі.

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти за форвардними контрактами на дату їх укладання відображаються в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками як вимоги щодо отримання однієї валюти та зобов’язання з поставки іншої, що, по суті, відповідає обліковій процедурі за угодами спот.

Якщо об’єктом форвардної угоди є продаж іноземної валюти, то в обліку складається бухгалтерський запис:

· на суму іноземної валюти, що продається:

Дебет рахунка 9920 АП «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами»;

Кредит рахунка 9211 П «Валюта та банківські метали, що продані за форвардними контрактами з метою хеджування» або

Кредит рахунка 9212 П «Валюта та банківські метали, що продані за форвардними контрактами за іншими операціями»;

· на суму валюти, що купується. Тут ідеться про відображення суми національної валюти, що її буде отримано за продану іноземну валюту за курсом форвардної угоди:

Дебет рахунка 9201 А «Валюта та банківські метали, що куплені за форвардними контрактами з метою хеджування» або

Дебет рахунка 9202 А «Валюта та банківські метали, що куплені за форвардними контрактами за іншими операціями»;

Кредит рахунка 9920 АП «Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами».

Для того щоб ознайомитись із сутністю форвардних і ф’ючерс­ких операцій та порядком їх здійснення, слід прочитати рекомендовану літературу за темою.

Читайте також:

1. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
2. IX. Відомості про військовий облік
3. IX. Відомості про військовий облік
4. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
5. Автоматизація касових операцій
6. Автоматизовані форми та системи обліку.
7. АДАПТАЦІЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ СИСТЕМИ ДО ЗМІНИ ЇЇ ЗАВАНТАЖЕННЯ.
8. Активні операції банків
9. Активні операції комерційних банків
10. Акції та їх облік
11. Акції та їх облік
12. Алгебраїчні операції

Переглядів: 673