• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік операцій із купівлі та продажу готівки

4.Ревізія грошових білетів, монети та інших цінностей, які зберігаються в грошових сховищах і в касах установ банків, а також перевірка стану їх зберігання здійснюються: не менше одного разу на півріччя; станом на 1 січня; у разі зміни керівника, головного бухгалтера або завідувача каси; у разі зміни посадових осіб, відповідальних за збереження цінностей; валютних цінностей - щомісяця; в усіх інших випадках - за розпорядженням загальних зборів акціонерів, Національного банку України тощо.

Ревізія проводиться раптово, з перевіркою всіх цінностей, за станом на одну й ту саму дату і в такій послідовності, яка б виключала можливість приховування розкрадання чи недостачі грошей і цінностей. Вона не повинна порушувати звичайного ходу операцій установ банку.

Грошові білети, монети та інші цінності перераховуються повністю; контрольне перераховування здійснюється особисто керівником ревізії.

Після перерахування грошових білетів, монети та інших цінностей, які зберігаються в грошових сховищах, ревізори звіряють виявлені цінності з даними книг обліку готівки обігової (операційної) каси й інших цінностей, обліку грошей у фондах і наявності іноземної валюти та платіжних документів у іноземній валюті, щоденного балансу, аналітичного обліку і, крім того, перевіряють, чи всі вилучені для ревізії цінності повернені до грошового сховища.

Суми розписок та інших документів, не проведених через бухгалтерський облік, у виправдання залишку каси не приймаються і вважаються недостачею у касира. Виявлені надлишки каси повинні бути оприбутковані й поверненню не підлягають.

Про проведену ревізію цінностей складається акт за підписами всіх працівників, які брали участь у ревізії, і службових осіб, відповідальних за збереження цінностей.

У бухгалтерському обліку операції, пов’язані з ревізією, відображаються проведеннями.

1. На прибуткування надлишків:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 680 «Непередбачені доходи».

2. Недостачі списуються у видаток по касі на особовий рахунок працівника (касира), в якого виявлена недостача, до її погашення:

Д-т 355 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку» (рахунок 4-го порядку № 3552 «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»);

К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку».

1. Синтетичний облік касових операцій

Облік найважливіших прибутково-видаткових касових операцій на бухгалтерських рахунках відображається за рахунком 100 «Банкноти та монети» у такий спосіб:

Питання для самоконтролю:

1. Що включає в себе поняття “грошові кошти”?

2. Дайте характеристику рахунків, призначених для обліку готівкових коштів.

3. Визначте порядок здійснення приходних касових операцій.

4. Які приходні касові документи Ви знаєте? Вкажіть сферу використання кожного з них.

5. Які видаткові касові документи Ви знаєте? Вкажіть сферу використання кожного з них.

6. Визначте облік приходних та видаткових касових операцій.

7. Визначте облікові процедури з емісійно-касових операцій КБ.

8. Визначте облік операцій з інкасації.

9. Визначте сутність та призначення ревізій.

10. У чому полягають особливості обліку операцій з готівковою іноземною валютою?

11. Визначте порядок обліку нестач та надлишків грошової готівки.

1. Назвіть дві форми платіжного обороту і дайте їх визначення.

2. У чому полягає роль банків в організації платіжного обороту?

3. У чому полягає роль НБУ як емісійного центру держави?

4. За якими правилами встановлюється ліміт каси суб'єктів господарювання?

5. Поясніть місце банків у кругообігу готівки між банками і клієнтами.

6. Поясніть організаційну структуру касового відділу банку.

7. Перерахуйте не менше ніж п'ять правил емісійно-касової роботи в банку.

8. Якими документами оформляються видаткові (прихідні) касові операції?

9. Перерахуйте дії касира при виконанні видаткових (прихідних) касових операцій.

10. Який порядок завершення дня у видаткових (прихідних) касах банку?

11. Поясніть призначення вечірніх кас та особливості організації

Глосарій до теми:

Бандероль - паперова стрічка (кільце) з установленими характеристи­ками, яка (яке) використовується для пакування корінців банкнот.

Банкноти - паперові грошові знаки різного номіналу.

Банкноти (монети) з дефектами виробника - банкноти (монети) націо­нальної валюти, що не відповідають затвердженому зразку за ознаками, установленими нормативно-правовими актами.

Відповідальні особи сховища цінностей - посадові особи, яких призна­чено згідно з наказом керівника банку і на яких покладено обов'язки щодо зберігання готівки в операційній касі та інших цінностей у сховищі цінностей і виконання операцій з ними.

Виписка з банківського рахунка - документ, який видається банком його клієнтові та відображає стан рахунка клієнта.

Грошова маса - готівка (випущені в обіг гроші мінус залишки грошей у касах банків) плюс депозити до запитання (у національній та іноземній; валюті) плюс строкові депозити (у національ­ній та іноземній валюті).

Готівка - грошові кошти у вигляді встановлених у законодавчому порядку грошових знаків, що перебувають в обігу на тери­торії конкретної країни та використовуються для здійснення розрахунків юридичних і фізичних осіб між собою за това­ри, роботи, послуги.

Депозитна система - система з обладнанням для внесення на зберіган­ня цінностей до приймального блоку, яка відповідає вимогам Державного стандарту України ДСТУ 4012.2-2001, затвердже­ного наказом Держстандарту від 2 березня 2001 р. № 93.

Депонування коштів - внесення грошових сум, цінних паперів та ін­ших цінностей на збереження в кредитні та інші установи.

Дослідження сумнівних банкнот (монет) національної та іноземної валюти - аналіз банкнот (монет) з метою перевірки наяв­ності ознак справжності та платіжності (платіжність за ста­ном зношеності банкнот іноземної валюти визначає центра­льний банк-емітент і дослідження щодо їх платіжності Національний банк не проводить), оцінки їх відповідності встановленим зразкам з обов'язковим оформленням відпо­відного акта про результати досліджень.

Зразок банкноти - контрольний примірник банкноти певного номіна­лу, виготовлений на замовлення банку -емітента, з повною системою ознак платіжності та захисних елементів, який має нульову нумерацію і на якій за допомогою перфорації або друку нанесено слово «ЗРАЗОК» будь-якою мовою. Як ви­няток, зразок банкноти може бути виготовлений з обігової пронумерованої банкноти шляхом перфорації слова «ЗРАЗОК» будь-якою мовою.

Інкасація - збір і транспортування спеціалізованими державними і недержавними структурами готівки і цінностей, доставлян­ня їх від кас підприємств, організацій, установ до кас банків та кас інших організацій, і навпаки.

Касове обслуговування - надання послуг з приймання, видачі та обмі­ну готівки.

Касовий вузол - комплекс поєднаних між собою приміщень банку, у яких проводяться операції з готівкою та іншими цінностями.

Касові документи - прибуткові та видаткові документи, за допомо­гою яких оформляються касові операції.

Касові операції - операції, які здійснює банк, а саме: видача готівки; приймання її та обмін не придатних до обігу банкнот (мо­нет) на придатні до обігу банкноти (монети); банкнот - на монети; монет - на банкноти; банкнот (монет) одного но­міналу - на банкноти (монети) іншого номіналу; вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет); валютно-обмінні опера­ції та операції з банківськими металами.

Комісійна винагорода - плата, яка стягується банком із клієнта за ви­конання певних банківських операцій за його дорученням.

Корінець банкнот - 100 (сто) банкнот одного номіналу, які упаковані відповідною бандероллю (менше 100 (ста) банкнот - це неповний корінець).

Монетарна база - готівка, випущена в обіг плюс депозити при НБУ та залишки коштів комерційних банків на кореспондентсь­ких рахунках.

Монети - металеві грошові знаки різного номіналу.

Надлишки банкнот (монет) - кількість (сума) зайвих банкнот (мо­нет) відносно кількості (суми), зазначеної на бандеролі, на­кладці до пачки банкнот або ярлику до мішечка з монетами, або в супровідному документі на готівку.

Недостача банкнот (монет) - кількість (сума) банкнот (монет), яких не вистачає відносно кількості (суми), що зазначена на бандеролі, накладці до пачки банкнот або ярлику до мішечка з монетами, або в супровідному документі на готівку.

Номінал банкнот (монет) - вартість, зазначена на банкнотах (монетах).

Обов'язкові резерви банків - кошти банків, які вони зобов'язані збері­гати на своїх кореспондентських рахунках у центральному банку відповідно до встановлених законодавством нормати­вів як забезпечення певних видів діяльності.

Обробка готівки - комплекс робіт, що включає сортування готівки, її перерахування та упакування відповідно до вимог нормати­вно-правових актів.

Операційна каса - приміщення банку (філії, відділення), у яких здійс­нюються касові операції.

Пачка банкнот - 1000 банкнот одного номіналу, що складаються із 10 корінців банкнот по 100 банкнот (менше 10 корінців - неповна пачка).

Підкріплення касове - поповнення залишків готівки в оборотних касах територіальних управлінь НБУ та операційних касах банків для забезпечення безперебійної видачі готівки з кас банків.

Підроблені (фальшиві) банкноти (монети) - банкноти (монети), що виготовлені будь-яким способом, у тому числі промисло­вим, усупереч установленому законодавством порядку та імітують (фальсифікують) платіжні банкноти (монети), ви­готовлені на замовлення банку-емітента і введені ним в обіг. До підроблених належать також перероблені банкноти (мо­нети), на яких будь-яким способом (наклеюванням, малю­ванням, друкуванням тощо) змінено зображення, що визна­чають номінал, рік затвердження зразка (виготовлення), банк-емітент, інші реквізити. За зовнішнім виглядом вони можуть бути сприйняті як справжні іншого номіналу чи ро­ку затвердження зразка (виготовлення), іншої країни (банку-емітента).

Післяопераційний час - частина робочого дня банку після закінчення операційного часу, у тому числі робота у вихідні та святкові дні, протягом якої здійснюються касові операції з їх відо­браженням у бухгалтерському обліку не пізніше наступного операційного дня.

Поточний рахунок - рахунок, який відкривається банками юридич­ним і фізичним особам для зберігання грошових коштів та здійснення розрахунків з іншими юридичними і фізичними особами.

Пред'явник банкнот (монет) - фізична або юридична особа, яка пред'явила на дослідження до банку сумнівні банкноти (мо­нети).

Справжні банкноти (монети) - грошові знаки, які виготовлені на замовлення банку-емітента.

Сумнівні банкноти (монети) - це банкноти (монети), справжність або платіжність яких викликає сумнів, а також ті, що мають ознаки підроблення, до проведення їх дослідження та скла­дання експертом Національного банку відповідного акта.

Сховище цінностей - спеціально обладнане приміщення (сейф, депо­зитна система), що використовується для зберігання готівки та інших цінностей, технічний стан якого відповідає норма­тивно-правовим актам.

Цінності - готівка національної та іноземної валют, сумнівні (у тому числі підроблені) банкноти, зразки банкнот, ювілейні, пам'ятні та інвестиційні монети, банківські метали, дорого­цінні метали та дорогоцінне каміння, цінні папери та інші цінності, які мають вартість.

Читайте також:

1. II. Елементи операційних витрат
2. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
3. IV. Розширення депозитів шляхом операцій на відкритому ринку.
4. IX. Відомості про військовий облік
5. IX. Відомості про військовий облік
6. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
7. Автомати для продажу гарячих напоїв
8. Автомати для продажу гарячих страв
9. Автомати для продажу штучних товарів
10. Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продукту
11. Автоматизація касових операцій
12. Автоматизація обліку виробничих запасів та МШП засобами універсального програмного продукту

Переглядів: 751