• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Організація і методика аудиту розрахункових операцій

Розрахунки, що виникають між підприємствами та установами, здійснюються, як правило, за допомогою грошей. Таким чином, готівко­ві розрахунки виступають важливим фактором забезпечення кругообігу засобів, а їх своєчасне завершення слугуєнеобхідною умовою безперер­вного процесу виробництва.

Основні завданняаудиту розрахункових операцій:

1) оцінка стану розрахункове - платіжної дисципліни за всіма ви­дами розрахунків з кредиторами підприємства;

2) встановлення наявності фактів порушень чинних нормативних
актів щодо правомірності, доцільності та обґрунтованості управлінських
рішень при виконанні розрахункових операцій;

3) розробка заходів з реалізації результатів контролю стосовно попередження зловживань і порушень при здійсненні розрахункових операцій;

З метою проведення аудиту розрахункових операцій необхідно використовувати різні методи перевірки. Крім того, слід проводити су­цільні чи вибіркові інвентаризації розрахунків.

Незалежно від методу перевірки аудитору слід встановити:

1) реальність, причини та терміни виникнення заборгованості;

2) правильність відображення залишків у балансі;

3) реальність повернення та обґрунтованість списання заборгованості;

4) визначити суми кредиторської заборгованості, по якій минув
термін позовної давності;

5) наявність актів звірки розрахунків, в яких боржники визнають
свою заборгованість та дотримання строків позовної давності;

6) правильність відображення заборгованості на рахунках обліку
та у фінансовій звітності.

До основних напрямківаудиту відносять перевірку:

1) своєчасності розрахунків з бюджетом та перерахування заборгованості кредиторам;

2) достовірності даних обліку операцій із зобов'язаннями;

3) наявності, правильності оформлення і дотримання умов договорів та інших документів, що визначають права та обов'язки сторін з постачання ТМЦ, виконання робіт, надання послуг;

4) дотримання діючих нормативних актів в частині відшкодування
витрат по службових відрядженнях та інше.

Джерелами інформаціїдля аудиту операцій із зобов'язаннями є:

- первинні документи (виписки банку, розрахунково-платіжні відомості, авансові звіти, товарно-транспортні накладні та інші);

- облікові регістри (журнал 3, Головна книга);

- форми фінансової звітності, декларації по податках і зборах;

- дані інвентаризації, акти звірки розрахунків тощо.

Загальну перевірку розрахункових операцій із постачальниками і підрядниками починають із встановлення джерел інформації для аудиту розрахунків за товарними операціями. Це: первинні документи (наклад­ні, рахунки - фактури, товарне - транспортні накладні, акти прийнятих робіт та інші), договори купівлі - продажу, вантажні митні декларації тощо. Перевірці рахунків з кожним постачальником має передувати ви­вчення договірних відносин, зокрема, правильності оформлення догово­рів, проектно - кошторисної документації, титульних списків тощо. Ау­дитор спочатку повинен отримати список постачальників із зазначенням сум заборгованості перед ними на кінець року, провести вибіркову пере­вірку найбільш вагомих сум, виявити наявність договорів та первин­них документів на придбання ТМЦ, доцільність їх придбання, дотри­мання термінів розрахунків,

Далі здійснюється перевірка попередньо проведених інвентариза­цій кредиторської заборгованості. Аудитор повинен ознайомитися і про­аналізувати матеріали проведених інвентаризацій, а у разі їх відсутності, вимагати проведення інвентаризації, що дозволить виявити реальний стан кредиторської заборгованості. Під час перевірки інвентаризації ра­хунку 63 слід звірити дані з журналом №3, Головною книгою та балан­сом.

Аудитором також звертається увага на правильність застосування постачальниками цін, тарифів за послуги, включення в рахунки витрат, не передбачених кошторисом.

Під час аудиту розрахунків з підрядниками необхідно перевірити:

- чи включені об'єкти, що будуються, до титульного списку та чи забезпечені вони джерелами фінансування;

- чи є в наявності проектно - кошторисна документація на будівельні об'єкти;

- чи укладені договори з підрядниками;

- чи відсутні дописки обсягів виконаних робіт;

- чи правильно визначені ціни на об'єкти;

- чи є відповідність сум згідно рахунків і доданих до них актів про
виконані роботи тощо.

Аудит розрахунків з підзвітними особами проводять суцільним методом у певній послідовності. Перевірці підлягає:

- правильність видачі грошей під звіт;

- цільове призначення витрачених підзвітних сум;

- законність і доцільність витрачання цих сум;

- правильність оформлення авансових звітів і прикладених до них
документів та своєчасність подання їх у бухгалтерію підприємства;

- стан обліку розрахунків з підзвітними особами.

Джерелами інформації є: накази і розпорядження по підприємству, авансові звіти і прикладені до них документи, дані аналітичного і синте­тичного обліку по рахунку 372, журнал 3, Головна книга, баланс.

Спочатку аудитор визначає, чи визначено коло осіб, що мають право одержувати гроші під звіт. Список таких осіб затверджується на­казом керівника підприємства.

Перевіряючи дотримання норм відшкодування витрат на відря­дження аудитор керується Податковим Кодексом, Постановою № 663 зі змінами. Також переві­ряється дотримання норм Інструкції № 59 зі змінами.

Ретельній перевірці підлягають авансові звіти про видатки на відрядження. При цьому встановлюють наявність відміток у посвідченні про відрядження щодо прибуття і вибуття і звіряють ці дати з датами на проїзних квитках.

За регістрами обліку аудитор також встановлює, чи не значаться підзвітні суми за особами, звільненими з роботи, чи не видавалася готівка працівникам у рахунок заробітної плати.

Аудит розрахунків за претензіями передбачає попереднє з'ясування наявності заборгованості та причини її виникнення. Важли­вим завданням аудиту є перевірка розрахунків за невиконання договірних зобов'язань.

Претензії можуть бути пред'явлені:

1) до постачальників і підрядників за виявлені збільшення обсягів
виконаних робіт, недопоставку товарів, завищення цін і тарифів, за невідповідність якості поставлених товарів стандартам тощо;

2) до транспортних організацій за нестачу вантажу понад норми природних втрат, що виникла в дорозі;

3) за санкціями (штрафи, пені, неустойки) за недотримання до­
говірних умов, визнаних платниками або присуджених судом;

4) до банків за сумами, помилково списаними з рахунків підприємства в банку та інше.

За кожною претензією аудитору необхідно перевірити її обґрунтованість і правильність оформлення документів.

Аудитору слід знати, що недотримання термінів пред'явлення претензій використовується часто для приховування фактів крадіжок і зловживань. В зв'язку з цим необхідно вивчити причини відмови поста­чальників у задоволенні претензій, протоколи розгляду претензійних справ у суді і арбітражі.

Перевіряючи розрахунки з відшкодування збитків аудитор з'ясовує суми нестач і крадіжок та дотримання строків і порядку їх роз­гляду. Аудитор ретельно перевіряє також правильність і своєчасність оформлення матеріалів з нестач і псування цінностей, з'ясовуючи при цьому причини їх виникнення (поганий стан складських приміщень, по­рушення правил приймання і відпуску ТМЦ за кількістю і якістю із од­ного підрозділу в інший тощо).

Читайте також:

1. II. Організація і проведення спортивних походів
2. II. Організація перевезень
3. II. Організація перевезень
4. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
5. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
6. А. Організація Острозького колегіуму – Академії
7. Автоматизація касових операцій
8. АДАПТАЦІЯ ОПЕРАЦІЙНОЇ СИСТЕМИ ДО ЗМІНИ ЇЇ ЗАВАНТАЖЕННЯ.
9. Адміністративно-територіальна організація
10. Алгоритм проведення внутрішнього аудиту.
11. Алгоритми арифметичних операцій над цілими невід’ємними числами у десятковій системі числення.
12. Аналіз динаміки та структури валютних операцій

Переглядів: 2246