Бухгалтерський облік на підприємствах малого бізнесу – платників єдиного податку

№ п/п	Зміст операції	Єдиний податок 6%	Єдиний податок 10%	Графа Книги обліку доходів і витрат
Дт	Кт	Сума, грн.	Дт	Кт	Сума, грн.

Облік доходів і витрат від продажу продукції, робіт та послуг
	Придбано сировину, матеріали, МШП для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг			4000,00			4800,00	—
Відображено податковий кредит за придбаннями			800,00	—	—	—	—
Оплачено придбані у постачальника запаси			4800,00			4800,00
	Отримано аванс за продукцію			6000,00*			6000,00*
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ			1000,00	—	—	—	—

Продовження табл. 9.1

	Відображено витрати на виготовлення продукції:
— нараховано заробітну плату працівникам		2200,00 2200,00		2200,00 2200,00	—
— утримано із заробітної плати: збір до Пенсійного фонду; збір на соціальне страхування від тимчасової непрацездатності (0,5 % або 1%); збір на випадок безробіття (0,5 %); податок з доходів фізичних осіб (15 %)		44,00 22,00 11,00 318,45		44,00 22,00 11,00 318,45	—
Для спрощення прикладу ми не наводили розмір заробітної плати кожного працівника окремо, тому утримання збору до Пенсійного фонду наведені умовно та при утриманні податку з доходів фізичних осіб не враховані податкові соціальні пільги
— нараховано внески до Пенсійного фонду 33,2%		730,40 730,40		730,40 730,40	—
— нараховано внески до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві (відсоток нарахувань — умовний)		29,40 29,40		29,40 29,40	—
— використано сировину, матеріали, МШП		4000,00 4000,00		4800,00 4800,00	—
— нараховано знос основних засобів, МНМА і нематеріальних активів		400,00 400,00		400,00 400,00	—
	Оприбутковано готову продукцію		7359,80		8159,80	—
Виробничу собівартість готової продукції у платників єдиного податку за ставкою 6% рахуємо таким чином: 2200,00 +730,40 + 29,40 + 4000,00 + 400,00 = 7359,80 грн. У платників єдиного податку за ставкою 10% вона дещо більша: 2200,00 + 730,40 + 29,40 + 4800,00 + 400,00 = 8159,80 грн.

Продовження табл. 9.1

	Відвантажено готову продукцію (підписано акт виконання робіт, надання послуг):
— відображено доход від реалізації			12000,00			12000,00	—
— нараховано податкові зобов'язання з ПДВ	70 70	642 643	1000,00 1000,00	—	—	—	—
— перенесено на фінансовий результат дохід від продажу продукції та її собівартість	70 79	79 26	10000,00 7359,80	70 79		12000,00 8159,80	—
	Отримано виручку від реалізації продукції (робіт, послуг)			6000,00^*			6000,00*
Облік доходів і витрат від реалізації товарів (торгівля)
	Придбано товари			4500,00			5400,00	—
Відображено податковий кредит з ПДВ			900,00	—	—	—	—
Оплачено товари			5400,00			5400,00
	Реалізовано товари за готівку у магазині			3600,00*			3600,00*
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ			600,00	—	—	—	—
Списано доходи			3000,00			3600,00	—
	Реалізовано товари за безготівкові кошти			3600,00			3600,00	—
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ			600,00	—	—	—	—
Списано доходи			3000,00			3600,00	—
Отримано кошти від покупців			3600,00*			3600,00*
	Відображено собівартість реалізованих товарів			4500,00 4500,00			5400,00 5400,00	—

Продовження табл. 9.1

	Відображено витрати у торгівлі:
— нараховано заробітну плату продавця			370,00 370,00		370,00 370,00	—
— утримано із заробітної плати: збір до Пенсійного фонду; збір на соціальне страхування від тимчасової непрацездатності (0,5% або 1%); збір на випадок безробіття (0,5%); податок з доходів фізичних осіб (15%)			1,85 1,85 1,85 54,67		1,85 1,85 1,85 54,67	—
— нараховано внески до Пенсійного фонду (33,2%)			122,84 122,84		122,84 122,84	—
— нараховано внески до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві (відсоток нарахувань — умовний)			3,49 3,49		3,49 3,49	—
— використано матеріали, МШП при торгівлі у магазині		20 84	100,00 100,00		100,00 100,00	—
	Нараховано знос основних засобів, МНМА, нематеріальних активів			50,00 50,00		50,00 50,00	—
	Проведено уцінку товарів, що залежалися, у магазині на підставі акта уцінки			20,00 20,00		20,00 20,00	—

Продовження табл. 9.1

Облік інших операційних доходів та витрат
	Відображено витрати за відрядженням працівника:
— видано працівнику аванс на відрядження			200,00			200,00	—
— нараховано добові			50,00 50,00			50,00 50,00
— відображено витрати на проїзд до місця відрядження і назад, у т. ч. ПДВ	642 79		20,00 4,00 20,00			24,00 24,00
— оприбутковано матеріали, придбані працівником у відрядженні			100,00 20,00			120,00
— повернено працівником невикористані кошти			6,00			6,00	—
	Реалізовано виробничі запаси (сировину, матеріали):
— відвантажено виробничі запаси покупцю			360,00			360,00	—
— нараховано податкові зобов'язання з ПДВ			60,00	—	—	—	—
— відображено собівартість виробничих запасів			100,00			100,00	—
— відображено списання доходів і витрат		79 84	300,00 100,00	70 79	79 84	360,00 100,00	—
— отримано оплату за реалізовані виробничі запаси			360,00*			360,00*

Продовження табл. 9.1

	Нараховано заробітну плату керівному персоналу		1500,00 1500,00		1500,00 1500,00	—
Утримано із заробітної плати: збір до Пенсійного фонду; збір на соціальне страхування від тимчасової непрацездатності (0,5% або 1%); збір на випадок безробіття (0,5%); податок з доходів фізичних осіб (15%)		30,00 15,00 7,50 217,13		30,00 15,00 7,50 217,13	—
Нараховано внески до Пенсійного фонду (33,2%)		498,00 498,00		498,00 498,00	—
Нараховано внески до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві (відсоток нарахувань — умовний)		15,50 15,50		15,50 15,50	—
	Нараховано і сплачено неустойку та штрафи за прострочення платежів:
— отримано від покупців		200,00 200,00 200,00		200,00 200,00 200,00	—
— сплачено постачальнику		100,00 100,00 100,00		100,00 100,00 100,00	—
	Відображено витрати майбутніх періодів (передплата періодичних видань)		300,00		300,00	—
	Віднесено частину витрат майбутніх періодів до поточних витрат (передплата періодичних видань)		100,00 100,00		100,00 100,00	—

Продовження табл. 9.1

	Відображено витрати на рекламу (рекламні оголошення і плакати, послуги сторонніх організацій)			50,00 100,00 20,00 150,00			50,00 120,00 170,00	—
Облік інших доходів і витрат
	Реалізовано основні засоби:
— передано покупцю основні засоби			6000,00			6000,00	---
— нараховано податкові зобов'язання з ПДВ			1000,00	—	—	—	—
— списано знос			300,00			300,00	—
— списано залишкову вартість основних засобів			2700,00			2700,00	—
— отримано оплату від покупця за основні засоби			6000,00			6000,00	4*
— відображено фінансовий результат від операції			5000,00 2700,00		79 85	6000,00 2700,00	—
* При реалізації основних фондів єдиним податком обкладають різницю між отриманою сумою та їх залишковою вартістю на момент продажу. У нашому випадку — 3300 грн. (6000 грн. - 2700 грн.). Саме цю суму зазначаємо у графі 4
	Отримано відсотки банку за користування вільними коштами	31 70	70 79	10,00 10,00	31 70	70 79	10,00 10,00
	Нараховано відсотки за короткостроковою позикою			500,00 500,00			500,00 500,00	—
Сплачено відсотки			500,00			500,00
	Нараховано дивіденди засновникам-юрособам			1000,00			1000,00	—
Нараховано і сплачено податок з дивідендів	79 64	84 31	250,00 250,00 250,00	84 79 64	64 84 31	250,00 250,00 250,00
Виплачено дивіденди засновникам			1000,00			1000,00	—

Продовження табл. 9.1

Розрахунок, сплата та зарахування єдиного податку, обчислення фінансових результатів
	Нараховано єдиний податок і віднесено на фінансовий результат			1372,00 1372,00			2286,00 2286,00	—
Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, яка обкладається єдиним податком, у нашому прикладі однакова в обох платників єдиного податку (операції №№ 2, 6, 8, 9, 15 та 21): 6000 + 6000 + 3600 + 3600 + 360 + + 3300 = 22860 грн. Єдиний податок за ставкою 6%: 22860 х 6% = 1371,60 грн. Округляємо до цілих — 1372 грн. Єдиний податок за ставкою 10%: 22860 х 10% = 2286,00 грн.
	Перераховано єдиний податок в бюджет			1372,00			2286,00
	Сплачено збори, утримані із зарплати працівників	646 648 647 645		75,85 20,35 38,85 590,25	646 648 647 645	31 31 31 31	75,85 20,35 38,85 590,25	—
Такі утримання ми відображали в операціях №№ 3, 11 та 16. Перерахування становлять: — до Пенсійного фонду: 44,00 + 1,85 + 30,00 = 75,85 грн.; — до Фонду страхування на випадок безробіття: 11,00 + 1,85 + 7,50 = 20,35 грн.; — до Фонду соціального страхування від тимчасової непрацездатності: 22,00 + 1,85 + 15,00 = 38,85 грн.; — податок з доходів фізичних осіб: 318,45 + 54,67 + 217,13 = 590,25 грн.
	Відображено залік пенсійних внесків у рахунок сплати єдиного податку	646 70	70 79	1351,24 1351,24	646 70	70 79	1351,24 1351,24	—
	Сплачено внески до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві			48,39			48,39
	Отримано кошти в банку і виплачено зарплату	30 66	31 30	3345,00 3345;00	30 66	31 30	3345,00 3345,00
	Визначено прибуток			2979,61			4601,61	—

* Тут і далі ми позначили всі суми, які обкладають єдиним податком.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Організація обліку фінансових результатів на підприємствах малого бізнесу	\|	Організація обліку використання прибутку (списання непокритих збитків)

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.009 сек.