- Гідрологія і Гідрометрія
- Господарське право
- Економіка будівництва
- Економіка природокористування
- Економічна теорія
- Земельне право
- Історія України
- Кримінально виконавче право
- Медична радіологія
- Методи аналізу
- Міжнародне приватне право
- Міжнародний маркетинг
- Основи екології
- Предмет Політологія
- Соціальне страхування
- Технічні засоби організації дорожнього руху
- Товарознавство продовольчих товарів
Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция
Бухгалтерський облік на підприємствах малого бізнесу – платників єдиного податку
| № п/п | Зміст операції | Єдиний податок 6% | Єдиний податок 10% | Графа Книги обліку доходів і витрат | ||||
| Дт | Кт | Сума, грн. | Дт | Кт | Сума, грн. | |||
| Облік доходів і витрат від продажу продукції, робіт та послуг | ||||||||
| Придбано сировину, матеріали, МШП для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг | 4000,00 | 4800,00 | — | |||||
| Відображено податковий кредит за придбаннями | 800,00 | — | — | — | — | |||
| Оплачено придбані у постачальника запаси | 4800,00 | 4800,00 | ||||||
| Отримано аванс за продукцію | 6000,00* | 6000,00* | ||||||
| Відображено податкові зобов'язання з ПДВ | 1000,00 | — | — | — | — |
| Продовження табл. 9.1 | ||||||||
| Відображено витрати на виготовлення продукції: | ||||||||
| — нараховано заробітну плату працівникам | 2200,00 2200,00 | 2200,00 2200,00 | — | |||||
| — утримано із заробітної плати: збір до Пенсійного фонду; збір на соціальне страхування від тимчасової непрацездатності (0,5 % або 1%); збір на випадок безробіття (0,5 %); податок з доходів фізичних осіб (15 %) | 44,00 22,00 11,00 318,45 | 44,00 22,00 11,00 318,45 | — | |||||
| Для спрощення прикладу ми не наводили розмір заробітної плати кожного працівника окремо, тому утримання збору до Пенсійного фонду наведені умовно та при утриманні податку з доходів фізичних осіб не враховані податкові соціальні пільги | ||||||||
| — нараховано внески до Пенсійного фонду 33,2% | 730,40 730,40 | 730,40 730,40 | — | |||||
| — нараховано внески до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві (відсоток нарахувань — умовний) | 29,40 29,40 | 29,40 29,40 | — | |||||
| — використано сировину, матеріали, МШП | 4000,00 4000,00 | 4800,00 4800,00 | — | |||||
| — нараховано знос основних засобів, МНМА і нематеріальних активів | 400,00 400,00 | 400,00 400,00 | — | |||||
| Оприбутковано готову продукцію | 7359,80 | 8159,80 | — | |||||
| Виробничу собівартість готової продукції у платників єдиного податку за ставкою 6% рахуємо таким чином: 2200,00 +730,40 + 29,40 + 4000,00 + 400,00 = 7359,80 грн. У платників єдиного податку за ставкою 10% вона дещо більша: 2200,00 + 730,40 + 29,40 + 4800,00 + 400,00 = 8159,80 грн. |
| Продовження табл. 9.1 | ||||||||||||
| Відвантажено готову продукцію (підписано акт виконання робіт, надання послуг): | ||||||||||||
| — відображено доход від реалізації | 12000,00 | 12000,00 | — | |||||||||
| — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ | 70 70 | 642 643 | 1000,00 1000,00 | — | — | — | — | |||||
| — перенесено на фінансовий результат дохід від продажу продукції та її собівартість | 70 79 | 79 26 | 10000,00 7359,80 | 70 79 | 12000,00 8159,80 | — | ||||||
| Отримано виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) | 6000,00* | 6000,00* | ||||||||||
| Облік доходів і витрат від реалізації товарів (торгівля) | ||||||||||||
| Придбано товари | 4500,00 | 5400,00 | — | |||||||||
| Відображено податковий кредит з ПДВ | 900,00 | — | — | — | — | |||||||
| Оплачено товари | 5400,00 | 5400,00 | ||||||||||
| Реалізовано товари за готівку у магазині | 3600,00* | 3600,00* | ||||||||||
| Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ | 600,00 | — | — | — | — | |||||||
| Списано доходи | 3000,00 | 3600,00 | — | |||||||||
| Реалізовано товари за безготівкові кошти | 3600,00 | 3600,00 | — | |||||||||
| Відображено податкові зобов'язання з ПДВ | 600,00 | — | — | — | — | |||||||
| Списано доходи | 3000,00 | 3600,00 | — | |||||||||
| Отримано кошти від покупців | 3600,00* | 3600,00* | ||||||||||
| Відображено собівартість реалізованих товарів | 4500,00 4500,00 | 5400,00 5400,00 | — | |||||||||
| Продовження табл. 9.1 | ||||||||||||
| Відображено витрати у торгівлі: | ||||||||||||
| — нараховано заробітну плату продавця | 370,00 370,00 | 370,00 370,00 | — | |||||||||
| — утримано із заробітної плати: збір до Пенсійного фонду; збір на соціальне страхування від тимчасової непрацездатності (0,5% або 1%); збір на випадок безробіття (0,5%); податок з доходів фізичних осіб (15%) | 1,85 1,85 1,85 54,67 | 1,85 1,85 1,85 54,67 | — | |||||||||
| — нараховано внески до Пенсійного фонду (33,2%) | 122,84 122,84 | 122,84 122,84 | — | |||||||||
| — нараховано внески до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві (відсоток нарахувань — умовний) | 3,49 3,49 | 3,49 3,49 | — | |||||||||
| — використано матеріали, МШП при торгівлі у магазині | 20 84 | 100,00 100,00 | 100,00 100,00 | — | ||||||||
| Нараховано знос основних засобів, МНМА, нематеріальних активів | 50,00 50,00 | 50,00 50,00 | — | |||||||||
| Проведено уцінку товарів, що залежалися, у магазині на підставі акта уцінки | 20,00 20,00 | 20,00 20,00 | — | |||||||||
| Продовження табл. 9.1 | ||||||||||||||
| Облік інших операційних доходів та витрат | ||||||||||||||
| Відображено витрати за відрядженням працівника: | ||||||||||||||
| — видано працівнику аванс на відрядження | 200,00 | 200,00 | — | |||||||||||
| — нараховано добові | 50,00 50,00 | 50,00 50,00 | ||||||||||||
| — відображено витрати на проїзд до місця відрядження і назад, у т. ч. ПДВ | 642 79 | 20,00 4,00 20,00 | 24,00 24,00 | |||||||||||
| — оприбутковано матеріали, придбані працівником у відрядженні | 100,00 20,00 | 120,00 | ||||||||||||
| — повернено працівником невикористані кошти | 6,00 | 6,00 | — | |||||||||||
| Реалізовано виробничі запаси (сировину, матеріали): | ||||||||||||||
| — відвантажено виробничі запаси покупцю | 360,00 | 360,00 | — | |||||||||||
| — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ | 60,00 | — | — | — | — | |||||||||
| — відображено собівартість виробничих запасів | 100,00 | 100,00 | — | |||||||||||
| — відображено списання доходів і витрат | 79 84 | 300,00 100,00 | 70 79 | 79 84 | 360,00 100,00 | — | ||||||||
| — отримано оплату за реалізовані виробничі запаси | 360,00* | 360,00* | ||||||||||||
| Продовження табл. 9.1 | ||||||||||||
| Нараховано заробітну плату керівному персоналу | 1500,00 1500,00 | 1500,00 1500,00 | — | |||||||||
| Утримано із заробітної плати: збір до Пенсійного фонду; збір на соціальне страхування від тимчасової непрацездатності (0,5% або 1%); збір на випадок безробіття (0,5%); податок з доходів фізичних осіб (15%) | 30,00 15,00 7,50 217,13 | 30,00 15,00 7,50 217,13 | — | |||||||||
| Нараховано внески до Пенсійного фонду (33,2%) | 498,00 498,00 | 498,00 498,00 | — | |||||||||
| Нараховано внески до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві (відсоток нарахувань — умовний) | 15,50 15,50 | 15,50 15,50 | — | |||||||||
| Нараховано і сплачено неустойку та штрафи за прострочення платежів: | ||||||||||||
| — отримано від покупців | 200,00 200,00 200,00 | 200,00 200,00 200,00 | — | |||||||||
| — сплачено постачальнику | 100,00 100,00 100,00 | 100,00 100,00 100,00 | — | |||||||||
| Відображено витрати майбутніх періодів (передплата періодичних видань) | 300,00 | 300,00 | — | |||||||||
| Віднесено частину витрат майбутніх періодів до поточних витрат (передплата періодичних видань) | 100,00 100,00 | 100,00 100,00 | — | |||||||||
| Продовження табл. 9.1 | |||||||||||||
| Відображено витрати на рекламу (рекламні оголошення і плакати, послуги сторонніх організацій) | 50,00 100,00 20,00 150,00 | 50,00 120,00 170,00 | — | ||||||||||
| Облік інших доходів і витрат | |||||||||||||
| Реалізовано основні засоби: | |||||||||||||
| — передано покупцю основні засоби | 6000,00 | 6000,00 | --- | ||||||||||
| — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ | 1000,00 | — | — | — | — | ||||||||
| — списано знос | 300,00 | 300,00 | — | ||||||||||
| — списано залишкову вартість основних засобів | 2700,00 | 2700,00 | — | ||||||||||
| — отримано оплату від покупця за основні засоби | 6000,00 | 6000,00 | 4* | ||||||||||
| — відображено фінансовий результат від операції | 5000,00 2700,00 | 79 85 | 6000,00 2700,00 | — | |||||||||
| * При реалізації основних фондів єдиним податком обкладають різницю між отриманою сумою та їх залишковою вартістю на момент продажу. У нашому випадку — 3300 грн. (6000 грн. - 2700 грн.). Саме цю суму зазначаємо у графі 4 | |||||||||||||
| Отримано відсотки банку за користування вільними коштами | 31 70 | 70 79 | 10,00 10,00 | 31 70 | 70 79 | 10,00 10,00 | |||||||
| Нараховано відсотки за короткостроковою позикою | 500,00 500,00 | 500,00 500,00 | — | ||||||||||
| Сплачено відсотки | 500,00 | 500,00 | |||||||||||
| Нараховано дивіденди засновникам-юрособам | 1000,00 | 1000,00 | — | ||||||||||
| Нараховано і сплачено податок з дивідендів | 79 64 | 84 31 | 250,00 250,00 250,00 | 84 79 64 | 64 84 31 | 250,00 250,00 250,00 | |||||||
| Виплачено дивіденди засновникам | 1000,00 | 1000,00 | — | ||||||||||
| Продовження табл. 9.1 | ||||||||||||||||||||||||
| Розрахунок, сплата та зарахування єдиного податку, обчислення фінансових результатів | ||||||||||||||||||||||||
| Нараховано єдиний податок і віднесено на фінансовий результат | 1372,00 1372,00 | 2286,00 2286,00 | — | |||||||||||||||||||||
| Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, яка обкладається єдиним податком, у нашому прикладі однакова в обох платників єдиного податку (операції №№ 2, 6, 8, 9, 15 та 21): 6000 + 6000 + 3600 + 3600 + 360 + + 3300 = 22860 грн. Єдиний податок за ставкою 6%: 22860 х 6% = 1371,60 грн. Округляємо до цілих — 1372 грн. Єдиний податок за ставкою 10%: 22860 х 10% = 2286,00 грн. | ||||||||||||||||||||||||
| Перераховано єдиний податок в бюджет | 1372,00 | 2286,00 | ||||||||||||||||||||||
| Сплачено збори, утримані із зарплати працівників | 646 648 647 645 | 75,85 20,35 38,85 590,25 | 646 648 647 645 | 31 31 31 31 | 75,85 20,35 38,85 590,25 | — | ||||||||||||||||||
| Такі утримання ми відображали в операціях №№ 3, 11 та 16. Перерахування становлять: — до Пенсійного фонду: 44,00 + 1,85 + 30,00 = 75,85 грн.; — до Фонду страхування на випадок безробіття: 11,00 + 1,85 + 7,50 = 20,35 грн.; — до Фонду соціального страхування від тимчасової непрацездатності: 22,00 + 1,85 + 15,00 = 38,85 грн.; — податок з доходів фізичних осіб: 318,45 + 54,67 + 217,13 = 590,25 грн. | ||||||||||||||||||||||||
| Відображено залік пенсійних внесків у рахунок сплати єдиного податку | 646 70 | 70 79 | 1351,24 1351,24 | 646 70 | 70 79 | 1351,24 1351,24 | — | |||||||||||||||||
| Сплачено внески до Фонду страхування від нещасних випадків на виробництві | 48,39 | 48,39 | ||||||||||||||||||||||
| Отримано кошти в банку і виплачено зарплату | 30 66 | 31 30 | 3345,00 3345;00 | 30 66 | 31 30 | 3345,00 3345,00 | ||||||||||||||||||
| Визначено прибуток | 2979,61 | 4601,61 | — | |||||||||||||||||||||
* Тут і далі ми позначили всі суми, які обкладають єдиним податком.
Читайте також:
- Cплата єдиного соціального внеску - 2013
- ERP і управління можливостями бізнесу
- II. Основні закономірності ходу і розгалуження судин великого і малого кіл кровообігу
- III. Бухгалтерський баланс
- IX. Відомості про військовий облік
- IX. Відомості про військовий облік
- Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продукту
- Автоматизація обліку виробничих запасів та МШП засобами універсального програмного продукту
- Автоматизація обліку витрат на виробництво засобами універсального програмного продукту
- Автоматизація обліку праці та її оплати засобами універсального програмного продукту
- Автоматизація обліку фінансово-розрахункових операцій засобами універсального програмного продукту
- АВТОМАТИЗАЦІЯ РОЗВ’ЯЗУВАННЯ КОМПЛЕКСУ ЗАДАЧ З ОБЛІКУ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
| <== попередня сторінка | | | наступна сторінка ==> |
| Організація обліку фінансових результатів на підприємствах малого бізнесу | | | Організація обліку використання прибутку (списання непокритих збитків) |
|
Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google: |
© studopedia.com.ua При використанні або копіюванні матеріалів пряме посилання на сайт обов'язкове. |