Студопедия
Новини освіти і науки:
МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах


РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання


ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ"


ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ


Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків


Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні


Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах


Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами


ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ


ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів



Контакти
 


Тлумачний словник






Cплата єдиного соціального внеску - 2013

Таблиця 1.6 - Cтавки податку на доходи фізичних осіб на деякі види доходів в 2013 році

  Вид доходу   Ставка податку Стаття (пункт, підпункт) р. IV ПКУ
Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно, у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платникові у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами: — у розмірі, що за звітний податковий місяць не перевищує 10-кратний розмір МЗП (11470 грн.) — у розмірі, що за звітний податковий місяць перевищує 10-кратний розмір МЗП (11470 грн.) 15% 17% абз. 1 п. 167.1 абз. 2 п. 167.1
Заробітна плата шахтарів-працівників, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50% і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) — за Списком №1 10% п. 167.4
Доходи громадян, отримані протягом року від провадження незалежної професійної діяльності 15 (17)% п. 178.2
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у строк 15 (17)% п. 170.9
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння користування) 15 (17)% п. 170.1
Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі > 3220 грн 15 (17)% пп. "б" пп. 165.1.22
Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ 15 (17)% п. 170.7
Дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів 15 (17)% абз. 2 пп. 165.1.25
Дивіденди, нараховані емітентом корпоративних прав — резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, вказаних далі) 5% абз. 9 п. 167.2
Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів тощо 15 (17)% пп. 170.5.3
Роялті 15 (17)% пп. 170.3.1
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються) на користь нерезидентів 15 (17)% пп. 170.10.1
Iноземні доходи 15 (17)% пп. 170.11.1

 

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб є:

а) для оподатковуваних доходів з джерелом їх походження з України - податковий агент;

б) для іноземних доходів та тих, чиє джерело виплати знаходиться в осіб, звільнених від обов'язків нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до бюджету, - платник податку, отримувач таких доходів;

в) для доходів, що виплачуються на користь платника податку фізичними особами, - такий платник податку.

Якщо платник податку отримує доходи від податкового агента – працедавця, то останній вносить податок до бюджету. У інших випадках платник податку вносить його самостійно шляхом заповнення декларації про доходи фізичних осіб.

 

3 Податкова знижка з ПДФО

 

Податкова знижка є аналогом податкового кредиту. Згідно ст. 164 ПКУ в разі використання права на податкову знижку базою оподаткування буде чистий річний оподатковуваний дохід, що визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу за вирахуванням ЄСВ у частині утримань, на суми податкової знижки. Фізичні особи можуть скористатися правом на податкову знижку до кінця податкового року, наступного за звітним. Отже, для того щоб реалізувати право на податкову знижку за 2013 рік, подати річну податкову декларацію можна буде протягом усього 2014 року.

Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року за наступним переліком: за частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом; суму коштів, сплачених на користь закладів освіти та охорони здоров’я (за косметичне лікування, протезування зубів; абортів (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування); операцій із зміни статі; лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування); лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не включено до переліку життєво необхідних.

 

 

4 Податкові соціальні пільги

 

Згідно абз.8 п.1 розділу XIX Податкового кодексу до 31 грудня 2014 року для цілей застосування п.169.1.1 податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (1147 грн*50% = 573,50 грн).

Відповідно ст. 169.4.1. податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених ст. 169 визначається як добуток суми, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи та відповідної кількості дітей.

 

Таблиця 1.7 - Податкова соціальна пільга з ПДФО (ПСП з ПДФО) у 2013 році

Податкова соціальна пільга з ПДФО (ПСП з ПДФО)
Категорії осіб, що можуть скористатись правом зменшення суми місячного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати на суму ПСП з ПДФО (п.169 ПКУ) Розмір ПСП з ПДФО (у відсотках до загального розміру ПСП у 2013 році) Сума ПСП з ПДФО, грн Граничний розмір доходу для застосування ПСП, грн.
Для будь-якого платника податку (пп. 169.1.1 ПКУ) 100% 573,50
Для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину (пп.169.1.2 ПКУ) 100% 573,50* кількість дітей 1610*кількість дітей
Для платника податку, який (пп. "а", "б" пп.169.1.3 ПКУ): а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років; 150 % 860,25*кількість дітей 1610*кількість дітей
Для платника податку, який (пп. "в"-"е" пп.169.1.3 ПКУ): в) є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та брали участь в її ліквідації; г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом; ґ) є інвалідом I або II групи, у т.ч. з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена пп. "б" пп. 169.1.4 ПКУ; д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після ДСВ; 150 % 860,25
Для платника податку, який (пп. "а"-"ґ" пп.169.1.34 ПКУ): а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу"; б) учасником бойових дій під час ДСВ або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після ДСВ; в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час ДСВ або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час ДСВ; ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда. 200%

5 Порядок нарахування та сплати податку з доходів фізичних осіб

Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.

Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100: (100 - Сп),

де К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

У такому самому порядку визначаються об'єкт оподаткування і база оподаткування для коштів, надміру витрачених платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетним кодексом України;

Фізична особа, відповідальна за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету:

а) у разі коли така фізична особа є податковим агентом, - за місцем реєстрації в органах державної податкової служби;

б) у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами, посвідчення договорів дарування чи видачі свідоцтв про право на спадщину нерезидентам - за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтв);

в) в інших випадках - за її податковою адресою;

Контроль за правильністю та своєчасністю сплати податку здійснює орган державної податкової служби за місцезнаходженням юридичної особи або її відокремленого підрозділу;

Відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід;

 

 

ЛЕКЦІЯ 2.2 єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування

 

План

1 Платники ЄСВ та порядок його нарахування

2 Розмір та порядок сплати ЄСВ, звіт по ЄСВ

3 Виплати працівникам за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ

 

1 Платники ЄСВ та порядок його нарахування

 

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) сплачується у відповідності до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування».

Відповідно ст. 5 «ЗУ про ЄСВ» платниками єдиного соціального внеску є:

1) роботодавці, що мають незалежний юридичний статус (підприємства незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання; фізичні особи - підприємці та особи, що провадять незалежну професійну діяльність, які використовують найману працю);

2) наймані особи (громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які працюють на підприємствах на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, або за договорами цивільно-правового характеру);

3) фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали особливий спосіб оподаткування;

4) особи, які провадять незалежну професійну діяльність (не є найманими особами чи суб'єктами підприємницької діяльності), що полягає в участі фізичних осіб у науковій, літературній, освітній, лікарській. релігійній діяльності. Також діяльність адвокатів, приватних нотаріусів, бухгалтерів, оцінювачів, інженерів);

5) громадяни України, які працюють у розташованих за межами України дипломатичних представництвах, філіях підприємств та організацій; громадяни України та особи без громадянства, які працюють в дипломатичних представництвах, філіях іноземних підприємств розташованих на території України);

6) особи, обрані на виборні посади до органів державної влади, органів місцевого самоврядування, об'єднань громадян, профспілок, політичних партій, які отримують заробітну плату (винагороду) за роботу на виборній посаді;

7) працівники воєнізованих формувань, гірничорятувальних частин незалежно від підпорядкування, а також особовий склад аварійно-рятувальної служби, утвореної відповідно до законодавства на постійній основі.

Єдиний соціальний внесок нараховується:

1) для платників, зазначених у пунктах 1, 2, 5, 6, 7 - на суми нарахованої заробітної плати за видами виплат, що включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формітому числі на суми збереженого заробітку у перші п'ять днів тимчасової непрацездатності), виплату винагород фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, що підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності і допомоги по вагітності та пологах;

2) для платників, зазначених у пунктах 3 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали особливий спосіб оподаткування) та 4 частини першої статті 5 «ЗУ про ЄСВ", - на суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та на суми доходу, що розподіляється між членами сім'ї фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності.

 

2 Розмір та порядок сплати ЄСВ, звіт по ЄСВ

 

Розмір єдиного соціального внеску (2013)

Мінімальний розмір внеску для підприємців з січня по листопад = 1147 * 0,347 = 398,01 гривень, а в грудні = 1218 * 0,347 = 422,65 гривень.

Максимальныи розмір внеску для підприємців - не більше, ниж внесок, нарахований на17-разовий прожитковий мінімум на працездатну особу, тобто з січня по листопад = 1147 * 0,347 * 17 = 6766,15 гривень, а в грудні = 1218 * 0,347 = 7184,98 гривень.

Із зарплати робітників утримуються 3,6% (тобто у разі нарахування мінімальної зарплати утримання складуть з січня по листопад 0,036 * 1147 = 41,29 гривень, в грудні 0,036 * 1218 = 43,85 гривень.

Нараховується ЄСВ на зарплату за ставками в залежності від класу ризику. Портрібну ставку вы можете знайти на сторінці Классы профессионального риска.

Максимальна зарплата, на яку в 2013 році нараховується єдиний внесок складає 17 прожиткових мінімумів, тобто з січня по листопад 17 * 1147 = 19499 гривень, в грудні 17 * 1218 = 20706 гривень.

Нарахування та утримання із зарплат працівників потрибно сплатити в день отримання авансу або зарплати.Якщо вони все ще не выплачені, то внесок сплачується не пізніше 20 числа наступного місяця. Перевірте, щоб 20 число не співпало з вихідним або світковим днем (дивіться сторінку Робочі дні - 2013). Також, згідно трудового законодатвства, якщо строк виплати авансу чи зарплати випадає на вихідний чи святковий день, то зарплату треба виплатити в попередній робочий день.

Підприємці на загальній системі сплачують єдиний внесок за попередній рік до 10 лютого 2013 року.

Підприємці на єдиному податку спачують внесок за кожний квартал до 20 числа наступного місяця, тобто до 20 січня за 4 квартал 2012 р та поквартально за 2013 рік : до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня та 20 січня 2014 р відповідно.

Особи, що забезпечують себе самостыйно працею, сплачують внесок до 01 квітня 2013 року за 2012 рік.

Звіт по єдиному соціальному внеску в 2013 році

На внесок із зарплати найманих працівників строки звіту не змінились - по 20 число наступного місяця.

Річний звіт по внеску, нарахованому на себе підприємці повинні надати дo 10 лютого 2013 року зa попередній рік.


Читайте також:

  1. II. Поняття соціального процесу.
  2. Введення обліку та подання звітності платниками єдиного податку
  3. Введення обліку та подання звітності платниками єдиного податку
  4. Величина доходу від використання праці, землі й капіталу визначається величиною їхнього граничного внеску у виробництво певних товарів чи послуг.
  5. Взаємовідношення біологічного, соціального і духовного в людині.
  6. Види загальнообов’язкового державного соціального страхування
  7. Види соціального забезпечення.
  8. Види соціального контролю
  9. Види соціального обслуговування.
  10. Визначення соціального партнерства (трипартизму). Мета та принципи соціального партнерства.
  11. Виправлення помилок у звітності страхувальників по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування.




Переглядів: 662

<== попередня сторінка | наступна сторінка ==>
Семіотика і композиція | Типовий склад забруднюючих речовин в атмосферному повітрі урбанізованих територій

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

 

© studopedia.com.ua При використанні або копіюванні матеріалів пряме посилання на сайт обов'язкове.


Генерація сторінки за: 0.004 сек.