• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік акцизного збору

Тема 5. Порядок нарахування і облік ресурсних платежів

Тема 6: Облік розрахунків за іншими загальнодержавними непрямими податками і зборами

1. Облік акцизного збору

2. Облік податку з власників транспортних засобів

3. Облік зборів за спеціальне використання природних ресурсів

4. Облік місцевих податків і зборів

5. Облік нарахувань на оплату праці й утримань з неї

Акцизний збір— це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари (продукцію), що включається в ціну цих товарів (продукції).

Перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір, і його ставки затверджуються Верховною Радою України.

Платниками акцизного збору є суб'єкти підприємницької діяльності — виробники підакцизних товарів (продукції), суб'єкти підприємницької діяльності, що імпортують підакцизні товари (продукцію), а також громадяни України, іноземні громадяни й особи без громадянства, що ввозять (пересилають) предмети (товари) на митну територію України відповідно до законодавства.

Об'єктом обкладання акцизним збором є:

обороти з реалізації зроблених на території України підакцизних товарів (продукції), у тому числі з давальницької сировини, шляхом їхнього продажу, обміну на інші товари, безкоштовної передачі товарів чи з частковою їхньою оплатою, а також обсяги відвантажених підакцизних товарів (продукції), виготовлених із давальницької сировини;

обороти з реалізації (передачі) товарів для власного споживання і промислової переробки (крім оборотів з реалізації (передачі) для виробництва підакцизних товарів), а також для своїх працівників;

митна вартість підакцизних товарів, що імпортуються (увозяться, пересилаються) на митну територію України, у тому числі в межах бартерних (товарообмінних) операцій, без оплати їхньої вартості чи з частковою оплатою; митна вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, ввезених на територію України, включаючи виготовлені за межами митної території України з давальницької сировини, реімпортовані, а також митна вартість продукції, що повертається на митну територію України із зони митного контролю (магазинів безмитної торгівлі), перелічена у валюту України за валютним (обмінному) курсом НБУ, що діяв на дату митного оформлення товарів (продукції), з обліком фактично сплачених сум мита і митних зборів.

До об'єктів обкладання акцизним збором не відносяться:

підакцизні товари, що експортуються за межі митної території України за іноземну валюту;

підакцизні товари, що розміщаються в магазинах безмитної торгівлі; зразки підакцизних товарів, тимчасово ввезені на митну територію України з метою показу чи демонстрації на час проведення виставок, конкурсів, семінарів, ярмарків під зобов'язання організатора виставки про зворотний вивіз таких зразків, котрі залишилися власністю іноземних юридичних осіб.

Особливістю закріплення акцизного збору є відсутність базової ставки й використання цілої системи конкретних ставок для окремих товарів. Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору, єдині на території України, затверджуються КМУ. Відповідно до закону України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)» стягування акцизного збору з імпортних і вітчизняних товарів проводиться за однаковими ставками (таблиця 21).

Ставки акцизного збору бувають двох видів:

- тверді - установлюються в грошових сумах з одиниці фізичного виміру
товарів;

- процентні - установлюються у відсотках.

Ставка у відсотках діє зараз тільки на ювелірні вироби і складає 55 %. Акцизний збір, нарахований у євро, сплачується у валюті України за обмінним курсом НБУ, що діє на перший день кварталу, у якому проводиться реалізація товару і залишається постійною протягом кварталу.

Порядок обчислення акцизного збору

Акцизний збір обчислюється:

а) за ставками у відсотках до обороту з продажу:

- товарів, що реалізуються за вільними цінами, - виходячи з вартості за
цими цінами, без обліку акцизного збору, без податку на додану вартість;

- товарів, що реалізуються за державними фіксованими і регульованими
цінами, - виходячи з їхньої вартості за цими цінами без обліку торгових
знижок, а також сум податку на додану вартість;

- імпортованих товарів - виходячи з митної вартості, збільшеної на суму
ввізного мита, без обліку акцизного збору. При визначенні зазначеної
вартості іноземна валюта перераховується в національну валюту України
за курсом НБУ, що діяв на день надання митної декларації;

б) у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції).

Таблиця 21 - Витяг з переліку товарів, що підлягають обкладанню збором

Механізм розрахунку акцизного збору з імпортованих товарів із використанням процентної ставки

Важливим питанням при перевірці є правильність числення ПДВ і акцизного збору на імпортні товари.

Акцизний збір за процентними ставками обчислюється методом прямого рахунку (ставка збільшується на оподатковуваний оборот).

Підставою для нарахування й сплати акцизного збору із завезених товарів є вантажна митна декларація.

У випадку неможливості визначення митної вартості товарів на підставі поданих документів чи у випадку явної невідповідності заявленої митної вартості товарів тій вартості, що міститься в базі даних цінової інформації Держмитслужби, митна вартість визначається на підставі цін на ідентичні товари, що діють у ведучих країнах-експортерах.

де S А - сума акцизного збору, грн.; Т_ст - митна вартість, грн.; А - ставка акцизного збору, %.

Механізм розрахунку суми акцизного збору, якщо ставка встановлена в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товарів

При застосуванні ставки акцизного збору в гривнях - за формулою

SA = А * К,

де К - кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру відповідно до закону.

При застосуванні ставки акцизного збору в євро - за формулою

SA = А * К * Е, де Е - курс гривні до євро за станом на перший день відповідного кварталу.

Оподатковуваний оборот з підакцизних товарів, які ввозяться фізичними особами для власного споживання, визначають на основі митної декларації з пред'явленням товарних чеків на ці товари, а у випадку їхньої відсутності -виходячи з розміру індикативних цін чи мінімальної митної вартості, встановленої КМУ.

Бухгалтерський облік акцизного збору ведеться на рахунку 645 «Податкові розрахунки з акцизного збору» і рахунку 641 «Розрахунки з податків», субрахунок «Розрахунки з акцизного збору» (таблиця 22).

Таблиця 22- Бухгалтерський облік нарахування та сплати акцизного збору

Датою виникнення податкових зобов'язань при продажі підакцизних товарів (продукції) вважається дата, що приходиться на податковий період, протягом якого відбувається яка-небудь із подій, що відбулася раніше:

- дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок
платника акцизного збору (оприбуткування в касі, інкасації наявних
коштів у банківській установі) як оплата товарів;

- дата відвантаження (передачі) товарів (продукції).

Суми акцизного збору із завезених на територію України товарів зараховуються в державний бюджет, а з товарів, зроблених в Україні, - у місцевий бюджет за місцем їхнього виробництва і державний бюджет у співвідношеннях, установлених Верховною Радою України.

Акцизний збір сплачується в бюджету такі терміни:

1 Підприємствами-виробниками, що реалізують алкогольні напої, пиво -
на третій день після здійснення обороту з реалізації.

2 Підприємствами-виробниками, що реалізують тютюнові вироби, -
щомісяця, до 16 числа місяця, наступного за звітним, виходячи з фактичного
обсягу реалізації тютюнових виробів за минулий місяць.

3 Власниками алкогольних напоїв, пива, тютюнових виробів,
виготовлених із використанням давальницької сировини, - не пізніше дня
одержання готової продукції.

4 Підприємства (крім зазначених вище) зобов'язані самостійно сплатити
суму податкового зобов'язання, зазначену в представленому ними Розрахунку,
протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем представлення
Розрахунку.

Платники акцизного збору повинні скласти й представити в органи державної податкової служби за місцем реєстрації розрахунок акцизного збору протягом 20 календарних днів, наступних за останнім днем звітного (податкового) місяця.

Розрахунок акцизного збору складається на підставі даних накопичувальних відомостей реалізації підакцизних товарів (продукції). У накопичувальних відомостях окремо за кожним найменуванням товарів (продукції) з урахуванням характеристики цього товару (групи, підгрупи) на підставі первинних товарно-транспортних документів накопичуються дані про кількість реалізованих товарів (групи, підгрупи), ціни реалізації, вартості за відпускними цінами з урахуванням акцизного збору, про виготовлені з давальницької сировини, дані про кількість отриманої готової продукції і її вартості. Підсумки у відомостях підводяться в терміни, необхідні для представлення податкової звітності й сплати акцизного збору за визначений період.

Читайте також:

1. IX. Відомості про військовий облік
2. IX. Відомості про військовий облік
3. Автоматизовані форми та системи обліку.
4. Акції та їх облік
5. Акції та їх облік
6. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
7. Аналітичний та синтетичний облік ГП
8. Аудит на підприємствах з комп’ютеризованим бухгалтерським обліком
9. Аудит на підприємстві з кмп’ютеризованим бухгалтерським обліком.
10. База справляння збору
11. Базові принципи обліку виробничих витрат і калькулювання собівартості продукції
12. Баланс робочого часу одного середньооблікового працівника

Переглядів: 1387