• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Приклад 4

На обліку підприємства знаходяться основні засоби, що відносяться в податковому обліку до основних засобів групи 2. Дані про їх первісну і залишкову вартість на кінець звітного року, а також про суму нарахованої амортизації за даними бухгалтерського і податкового обліку представлені в таблиці 13.

Таблиця 13 - Облік основних засобів

Різниця між сумою амортизації, нарахованої за даними податкового обліку і бухгалтерського, складає:

11262- 11100= 162 грн.

На цю суму валові витрати звітного періоду будуть більше бухгалтерських витрат. Отже, податковий прибуток буде менше облікової, і тимчасова різниця, що підлягає оподатковуванню, дорівнює 162 грн.

Відстрочене податкове зобов'язання (кредит рахунка 54) розраховується від суми тимчасової різниці, що підлягає оподатковуванню:

162*30 : 100 = 48,6 грн.

Відповідно до визначень тимчасових різниць, це сума, що або включається, або віднімається з оподатковуваного прибутку, тобто різниця в доходах чи витратах податкового і бухгалтерського обліку. На відміну від них балансова вартість основних засобів являє собою сальдо за відповідними рахунками.

5 Визнання витрат (доходів) з податку на прибуток

Згідно п. 5 П(С)БО 17 поточний податок на прибуток визнається зобов'язанням у сумі, що підлягає перерахуванню в бюджет (ряд. 550 Балансу). Ця сума відбивається в додатку «П» і ряд. 41 декларації про прибуток підприємства, проводиться по особистій картці платника податків у «рідній» податковій інспекції. Вона ж контролюється податковими органами і з неї розраховується сума недоїмки.

Якщо фактично сплачена сума податку на прибуток перевищує суму, що підлягає сплаті, то сума «переплати» визнається дебіторською заборгованістю (ряд. 170 Балансу).

Витратами чи доходами в Звіті про фінансові результати згідно п. 4 П(С)БО 17 визнаються:

- поточний податок на прибуток;

- відстрочений податок на прибуток (це сума податку на прибуток,
визнана відстроченими податковими зобов'язаннями чи відстроченими
податковими активами).

Іншими словами, податок, нарахований на прибуток (обліковий) від звичайної діяльності, є витратами підприємства (дебет субрахунку 981).

Запишемо визначення витрат з податку на прибуток у вигляді формул: 1У випадку перевищення величини податку на прибуток, визначеного за даними бухгалтерського обліку, над величиною поточного податку на прибуток:

Витрати з податку на прибуток = Поточний податок + Відстрочене податкове зобов'язання

2У випадку перевищення величини поточного податку на прибуток над величиною податку на прибуток, визначеного за даними бухгалтерського обліку:

Витрати з податку на прибуток = Поточний податок - Відстрочений податковий актив

Не визнається ні витратами, ні доходом податок на прибуток, розрахований у результаті:

- дооцінки активів і інших господарських операцій, що відповідно до
положень ПБО відбиваються збільшенням власного капіталу;

- об'єднання підприємств шляхом придбання.

Підведемо підсумки.На субрахунках, що беруть участь в обліку на прибуток, можливі наступні залишки:

1 кредит 641/прибуток - сума податку на прибуток, що підлягає
перерахуванню в бюджет;

дебет 64І/прибуток - "переплата" податку на прибуток (дебіторська заборгованість), що підлягає поверненню на поточний рахунок платника податків чи зарахуванню на рахунок ;

2 дебет 17 - сума відстрочених податкових активів, тобто сума
перевищення поточного податку на прибуток ("податкового") над витратами на
податок на прибуток ("бухгалтерським" податком на прибуток);

3 кредит 54 - сума відстрочених податкових зобов'язань, тобто сума
податку на прибуток, що підлягає сплаті в бюджет у майбутніх періодах
(перевищення "бухгалтерського" податку на прибуток над "податковим");

4 по дебету 981 відбивається сума податку на прибуток від звичайної
діяльності, обумовленого від прибутку, відображеного в бухгалтерському обліку
незалежно від прибутку для цілей оподатковування; сальдо протягом року може
бути дебетовим (витрата від податку на прибуток) чи кредитовим (доход з
податку на прибуток); при річній реформації балансу рахунки класу 9
закриваються (підприємство може закривати їх і щомісяця).

Читайте також:

1. Абсолютні синоніми (наприклад, власне мовні й запозичені) в одному тексті ділового стилю вживати не рекомендується.
2. Алгоритм однофакторного дисперсійного аналізу за Фішером. Приклад
3. Базові та прикладні класифікації
4. В чому полягає явище тунелювання через потенціальний бар’єр, наведіть приклади.
5. Визначення і приклади
6. Врахування витраті втрат електроенергії. Приклад складання електробалансу.
7. Головною метою наукової діяльності в системі вищої освіти повинен стати розвиток фундаментальних та приклад­них досліджень.
8. Деякі приклади застосування ППП
9. Дієслова з префіксом дис-виражають значення ліквідації дії, названої безпрефіксним дієсловом, наприклад: гармонізувати – дисгармонізувати, асоціювати – дисасоціювати.
10. Для одиничного і дрібносерійного виробництва норма витрати визначається як укрупнена, наприклад, на 1000 станко-годин роботи даного виду роботи устаткування
11. Додаток И - Приклад виконання ремонтного креслення деталі
12. Етикет – (прикріплювати) установлений порядок поведінки в товаристві, певному оточенні, наприклад, придворний етикет, дипломатичний етикет.

Переглядів: 431