• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Приклад З

Відстрочене податкове зобов'язання

Якщо на підприємстві до кінця звітного періоду існує актив (наприклад, перерахована постачальнику передоплата за сировину для виробництва, що враховується на субрахунку 371 "Розрахунки з виданих авансів"), включений у валові витрати, можна говорити про виникнення тимчасової різниці, що підлягає оподатковуванню.

Отже, поточний податок на прибуток при цьому буде нижче витрат на прибуток у бухгалтерському обліку (має місце "недонарахування"). У цьому випадку відбувається визнання відстроченого податкового зобов'язання (п. 7 П(С)БО 17).

Відстрочене податкове зобов'язання- це сума податку на прибуток, що буде сплачуватися в наступних періодах від тимчасових різниць, підлягаючих оподатковуванню.

Іншими словами, відстрочене податкове зобов'язання виникає в тому випадку, коли обліковий прибуток більше податкового. Облік відстроченого податкового зобов'язання ведеться на однойменному рахунку 54.

Визначення відстроченого податкового зобов'язання можна відобразити на схемі:

Дебет Кредит

981 «Витрати на податок на 641/приб «Зобов'язання перед бюджетом по

прибуток від звичайної податку на прибуток, визнаних відповідно

діяльності, визначені за до податкового законодавства»

даними бухгалтерського 54 «Відстрочені податкові зобов'язання»
обліку»

Підприємством в 2001 році перерахований аванс за сировину - 3000 грн., крім того, ПДВ - 600 грн.

У валові витрати включена сума 3000 грн.

Надходження, оприбуткування і відпустка у виробництво сировини здійснені в наступному 2002 звітному році. Отже, до кінця 2001 року в бухгалтерському обліку підприємства існує тимчасова різниця, що підлягає оподатковуванню, яка дорівнює сумі перерахованого авансу, тобто 3000 грн.

Обліковий прибуток у 2001 році (фінансовий результат до оподатковування) склав 15000 грн., у 2002 році - 23000 грн.

Податковий прибуток 2000 p., що підлягає оподатковуванню, дорівнює:

15000 - 3000 = 12000 грн.

Таким чином, поточний податок на прибуток складає:

12000 х 30 : 100 = 3600 грн.

Відстрочене податкове зобов'язання розраховується від суми тимчасової різниці, що підлягає оподатковуванню:

3000*30 : 100 = 900 грн.

Витрати з податку на прибуток:

3600 + 900 = 4500 грн.

У 2001 році сировина передана у виробництво, і тим самим анульована тимчасова різниця, що виникла в 2000 році.

Податковий прибуток 2002 p., що підлягає оподатковуванню, у порівнянні з обліком буде збільшений на суму тимчасової різниці 2001 року, тому що сума перерахованого раніше авансу включена у «бухгалтерські» витрати:

23000 + 3000 = 26000 грн.

Поточний податок на прибуток складає:

26000*30 : 100 = 7800 грн.

Витрати з податку на прибуток:

7800 - 900 = 6900 грн.

Підприємство не має інших тимчасових різниць. Тоді описані операції в бухгалтерському і податковому обліку відображаються таким способом (таблиця 12). Таблиця 12 - Облік податку на прибуток

Продовження таблиці 12

Читайте також:

1. Абсолютні синоніми (наприклад, власне мовні й запозичені) в одному тексті ділового стилю вживати не рекомендується.
2. Алгоритм однофакторного дисперсійного аналізу за Фішером. Приклад
3. Базові та прикладні класифікації
4. В чому полягає явище тунелювання через потенціальний бар’єр, наведіть приклади.
5. Визначення і приклади
6. Врахування витраті втрат електроенергії. Приклад складання електробалансу.
7. Головною метою наукової діяльності в системі вищої освіти повинен стати розвиток фундаментальних та приклад­них досліджень.
8. Деякі приклади застосування ППП
9. Дієслова з префіксом дис-виражають значення ліквідації дії, названої безпрефіксним дієсловом, наприклад: гармонізувати – дисгармонізувати, асоціювати – дисасоціювати.
10. Для одиничного і дрібносерійного виробництва норма витрати визначається як укрупнена, наприклад, на 1000 станко-годин роботи даного виду роботи устаткування
11. Додаток И - Приклад виконання ремонтного креслення деталі
12. Етикет – (прикріплювати) установлений порядок поведінки в товаристві, певному оточенні, наприклад, придворний етикет, дипломатичний етикет.

Переглядів: 469