• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік власних боргових зобов’язань банку

Банківський вексель є цінним папером, що вільно обертається.

Основною метою випуску банківських векселів є формування оптимальної структури ресурсної бази банку за рахунок альтернативних джерел надходження коштів. Оптимізація структури ресурсної бази досягається шляхом підвищення питомої ваги строкових зобов’язань, векселів, зокрема, які є ліквідними і привабливими для інвесторів фондовими інструментами. Окрім цього, емісія банківських векселів сприяє розширенню спектру надійних фондових інструментів.

Банк, що є емітентом векселя, засвідчує безумовне грошове зобов’язання сплати після настання терміну визначеної суми грошей власнику векселя (векселедержателю). Векселі можуть бути прості та переказні. Як загалом боргові цінні папери інших емітентів, банк-емітент може продавати власні боргові зобов’язання (векселі) за номіналом зі знижкою (дисконтом) або з надбавкою (премією). Тому облік здійснюється за кожною складовою векселя окремо за такими балансовими рахунками.

№ 3300 Прості векселі, емітовані банком;

№ 3306 Неамортизований дисконт за цінними паперами власного боргу, емітованими банками;

№ 3307 Неамортизована премія за борговими цінними паперами власного боргу, емітованими банком.

Підставою для оформлення банківського векселя є:

· угода купівлі-продажу векселя

· документ, що підтверджує факт зарахування на кореспондентський

рахунок банку суми, визначеної угодою.

Аналітичний облік емітованих банком векселів ведеться в автоматизованому режимі або у спеціальному журналі.

Облік операцій, пов’язаних з емісією векселів, оформляється сукупністю таких бухгалтерських проведень.

· Оприбуткування бланків векселів:

Д-т 9820 Бланки цінних паперів

К-т 9910 Контррахунки до рахунків 96-98 групи.

· Продаж векселя за номінальною вартістю:

Д-т 1001 або 1200 або Поточний рахунок контрагента

К-т 3300 Прості векселі, емітовані банком.

· Використано бланки векселів:

Д-т 9910 Контррахунок

К-т 9820 Бланки цінних паперів.

· Продаж векселя з премією:

Д-т 1001, 1200, Поточний рахунок контрагента

К-т 3300 Прості векселі, емітовані банком

К-т 3307 Неамортизована премія за борговими цінними паперами

власного боргу, емітованими банком.

· Щомісячна амортизація премії:

Д-т 3307 Неамортизована премія за борговими цінними паперами

власного боргу, емітованими банком.

К-т 7050 Процентні витрати за ЦП власного боргу, які емітовані

банком, крім ощадних сертифікатів.

· Продаж векселя з дисконтом:

Д-т 1001 або 1200 або Поточний рахунок клієнта

Д-т 3306 Неамортизований дисконт за цінними паперами власного

боргу, емітованими банком

К-т 3300 Прості векселі, емітовані банком.

В усіх випадках при реалізації векселів проводиться бухгалтерський запис щодо списання використаних бланків векселів.

Д-т 9910 Контррахунок

К-т 9820 Бланки цінних паперів.

· Щомісячна амортизація дисконту:

Д-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком, крім ощадних сертифікатів

К-т 3306 Неамортизований дисконт за цінними паперами власного

боргу, емітованими банком.

· Щомісячне нарахування процентів за векселем з обумовленим процентом:

Д-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком

К-т 3308 Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу,

емітованими банками.

· Викуп векселів з метою їх подальшого перепродажу або завчасного погашення за номінальною вартістю.

Ñ На суму залишку неамортизованої премії.

Д-т 3307 Неамортизована премія за борговими цінними паперами,

емітованими банком

К-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком, крім ощадних сертифікатів.

Ñ На суму залишку неамортизованого дисконту:

Д-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком

К-т 3306 Неамортизований дисконт за цінними паперами власного

боргу, емітованими банком.

Ñ На суму номінальної вартості векселя:

Д-т 3300 Прості векселі, емітовані банком

К-т 1001 (1200, поточний рахунок контрагента).

· Викуп векселів з метою подальшого перепродажу або завчасного погашення за ціною, що вища від номінальної:

Ñ На суму залишку неамортизованої премії:

Д-т 3307 Неамортизована премія за цінними паперами власного боргу,

емітованими банком

К-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком, крім ощадних сертифікатів.

Ñ На суму залишку неамортизованого дисконту:

Д-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком, крім ощадних сертифікатів

К-т 3306 Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами

власного боргу, емітованими банком.

Ñ На суму залишку номінальної вартості векселів:

Д-т 3300 Прості векселі, емітовані банком

К-т 1001, 1200, Поточний рахунок клієнта.

Ñ На суму різниці між ціною викупу векселя та його номінальною вартістю:

Д-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком, крім ощадних сертифікатів

К-т 1001, 1200, Поточний рахунок клієнта.

· Викуп векселів з метою подальшого перепродажу за ціною, що нижча від номінальної:

Ñ На суму неамортизованої премії:

Д-т 3307 Неамортизована премія за борговими цінними паперами

власного боргу, емітованими банком

К-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком, крім ощадних сертифікатів.

Ñ На суму залишку неамортизованого дисконту:

Д-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком, крім ощадних сертифікатів

К-т 3306 Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами

власного боргу, емітованими банком.

Ñ На суму векселя за ціною викупу:

Д-т 3300 Прості векселі, емітовані банком

К-т 1001, 1200, Поточний рахунок клієнта.

Ñ На різницю між номінальною вартістю векселів і ціною їх викупу:

Д-т 3300 Прості векселі, емітовані банком

К-т 7050 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які

емітовані банком, крім ощадних сертифікатів.

При подальшому розгляді бухгалтерських записів за операціями з векселями можна обмежитися лише кодовим позначенням балансових рахунків, оскільки за попередніми записами їх назви вже запам’яталися.

· Погашення векселя у терміни, визначені умовами емісії, проводиться на суму номінальної вартості:

Д-т 3300

К-т 1001, 1200, Поточний рахунок клієнта.

· Виплата процентів за векселями, які випущені з обумовленою процентною ставкою:

Д-т 3308

К-т 1001, 1200, Поточний рахунок клієнта.

· Знищення бланків погашених векселів:

Д-т 9910

К-т 9812 Погашені цінності.

· Видача вексельного кредиту:

Д-т Рахунки видних кредитів

К-т 3300

· Погашення вексельного кредиту:

Д-т 1200 (поточний рахунок клієнта)

К-т Рахунки виданих кредитів

· На суму процентів за кредит:

Д-т 1200

К-т 6026 Процентні доходи за іншими кредитами суб’єктам

господарської діяльності в поточну діяльність.

· Погашення банком векселів, виданих в процесі вексельного кредитування:

Д-т 3300

К-т 1001 (1200 або поточний рахунок клієнта)

Читайте також:

1. IX. Відомості про військовий облік
2. IX. Відомості про військовий облік
3. Аблактування - щеплення зближенням двох кореневласних рослин.
4. Автоматизовані форми та системи обліку.
5. Акції та їх облік
6. Акції та їх облік
7. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
8. Алгоритм формування статутного фонду банку
9. Аналіз активів банку
10. Аналіз відносних показників прибутковості (рентабельності) роботи банку
11. Аналіз ефективності діяльності працівників банку
12. Аналіз кредитного ризику банку

Переглядів: 641