Організація ведення робочих документів аудитора

Поняття та класифікація робочих документів аудитора

Документальне оформлення аудиту вважається однією із найважливіших умов його кваліфікованого проведення.

Робочі документи аудитора – це записи, зроблені ним під час планування, підготовки, проведення перевірки, узагальнення її даних, а також документальна інформація, отримана в ході аудиту від третіх осіб, підприємства-клієнта чи усні відомості, задокументовані аудитором за допомогою тестування.

Завдання документування:

– Забезпечити юридичне обґрунтування проведення аудиту.

– Обґрунтувати твердження аудиторського висновку та відповідність проведених процедур прийнятим нормативам.

– Забезпечити належне керування та контроль якості аудиту.

– Обґрунтувати методологічний підхід до процесу аудиту.

– Документально оформити встановлений аудиторський ризик із зазначенням його величини.

– Отримати матеріали для наступних аудиторських перевірок.

Класифікація робочих документів є діючим механізмом, який дає змогу підвищити якість проведеного аудиту і сприяє більш повному задоволенню потреб замовника в обґрунтуваній аудиторської інформації (таблиця 6.1).

Таблиця 6.1. – Класифікація робочих документів аудитора

Класифікаційна ознака	Групи документів
За часом ведення і використання	– Довгострокові – Короткострокові
За способом і джерелами отримання	– Від третіх осіб – Від підприємства - клієнта – Складені аудитором
За характером інформації	– Правового характеру – Про керівництво і персонал підприємства – Про структуру й організацію підприємства – Про економічні основи діяльності підприємства – Про систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю – Аудиторські організаційно - функціональні документи – Документи оцінювання аудиторського ризику – Документи з перевірки окремих статей і показників річного звіту – Кореспонденція аудитора – Підсумкова документація
За призначенням	– Оглядові – Інформативні – Перевірні – Підтверджуючі – Розрахункові – Порівняльні – Аналітичні
За ступенем стандартизації	– Стандартизовані – Довільної форми
За формою подання	– Графічні – Табличні – Текстові – Комбіновані
За технікою складання	– Ручні – На машинних носіях

При складанні робочих документів насамперед необхідно розподілити обов’язки з організації складання та контролю робочих документів. Відповідальність за розроблення і складання кожного з них має бути персоніфікована. Безпосередній виконавець - аудитор має відповідати за якість змісту робочих документів, повноту збору інформації, доступність для висновків за результатами аудиту, оскільки саме він збирає інформацію, що характеризує об’єкт перевірки, проводить вибірки та основні аудиторські процедури. Керівник аудиторської перевірки має відповідати за визначення об’єктів аудиту, обсяг вибірки, а також здійснювати контроль за повнотою даних у робочих документах, що складаються аудиторами й асистентами.

Відповідальність за правильне оформлення поточних і постійних блоків інформації доцільно покласти на співробітника, що контролює встановлені фірмою форми документів.

При формуванні повного блоку робочої документації перевірки необхідно дотримуватись певної послідовності їх оформлення: документи підготовчого періоду; документи робочого періоду; документи завершального етапу перевірки.

До документів підготовчого періоду можна віднести:

попереднє листування з клієнтом про проведення аудиторської перевірки; попередні експертизи стану бухгалтерського обліку і звітності; договір про аудит; план перевірки з виділенням об’єктів перевірки, строків виконання та відповідальних виконавців.

До документів робочого періоду належить група документів, що безпосередньо висвітлюють хід перевірки. Вони мають розкривати використані методи перевірки, підтверджувати обсяг перевіреної інформації, містити перелік помилок і порушень, виявлених аудитором.

До документів завершального періоду слід віднести листи - повідомлення для працівників, довідки про внесення змін у бухгалтерський облік і звітність, аудиторські висновки та аудиторський звіт.

Конкретний склад і зміст робочих документів визначається аудиторською організацією (аудитором), виходячи з характеру проведеної роботи, типу й складу діяльності економічного суб’єкта, стану бухгалтерського обліку економічного суб’єкта, надійності системи внутрішнього контролю економічного суб’єкта, необхідного рівня керівництва та контролю за роботою персоналу аудиторської фірми при виконанні окремих процедур.

Вимоги до робочих документів аудитора:

– Повнота, чіткість, логічність.

– Вчасність складення.

– Відображення найсуттєвіших моментів, із яких аудитору слід висловити думку.

– Відображення стану й оцінки системи внутрішнього контролю на підприємстві та ступеня довіри до нього.

– Надання можливості оцінити фінансову звітність згідно з установленими критеріями й ознаками.

– Фіксування проведених аудиторських процедур.

– Зазначення місця і дати складання документа, прізвища аудитора та його підпис, номер документа, порядкового номера сторінки в робочій документації.

– Зазначення джерел інформації та даних про походження доданих документів, що фіксують господарсько– фінансову діяльність підприємства.

Під час роботи на підприємстві якому аудиторська фірма надає послуги постійно, доцільно складати комплект документів для наступної роботи (постійний архів).

Питання для самоперевірки:

1. Що таке аудиторські докази? Які види аудиторських доказів Ви знаєте?

2. Які вимоги висуваються до аудиторських доказів?

3. Розкрийте зміст понять «помилка» і «шахрайство».

4. Хто несе відповідальність за виявлення і виправлення помилок та шахрайства в обліку й звітності?

5. Які дії аудитора в разі виявлення помилок і шахрайства?

6. Що розуміють під поняттям «суттєвість» і які помилки можуть уважатися суттєвими?

7. Що таке робочі документи аудитора, з якою метою вони складаються?

8. Як класифікуються робочі документи аудитора за часом використання, за способом та джерелом отримання?

9. Які аудиторські робочі документи відносять до документів підготовчого періоду?

10. Які вимоги висуваються до форми і змісту робочої аудиторської документації?

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Суттєвість помилок в аудиті	\|	Джерела, шляхи і механізми забруднення харчових продуктів металами і металоїдами.

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.012 сек.