Облік дисконтованих векселів

Підприємство може продати фінансовим установам свою дебіторську заборгованість (права на отримання грошей), оформлену переказним векселем. Переказний вексель (тратта)- це вексель, який може виписувати векселеодержувач (трасант) іншим особам шляхом переказного розпорядження (індосаменту).

Продаж торговельної дебіторської заборгованості називається факторингом. При таких операціях частина заборгованості (10-30 %) відходить фінансовій установі (банку), але компанія відразу отримує гроші.

Процент, який банк стягує по векселю, називається обліковою ставкою. Облікова ставка звичайно вища за процент по векселю. Такий вид фінансування називається обліком векселя, або дисконтуванням (discounting). Банк очікує отримати суму, що підлягає погашенню, у визначений строк. Він, як правило, має також право регреса до продавця векселя. Це означає, що якщо векселедавець не оплатить вексель у визначений строк, його повинен буде оплатити продавець векселя.

Отже, продаж (дисконтування) отриманого векселя дає можливість трасанту негайно отримати гроші, але в той же час робить його умовно зобов'язаним перед третьою стороною. Принцип повного розкриття інформації потребує відображення таких умовних зобов'язань у Примітках до фінансових звітів.

Наприклад, компанія отримала вексель на суму $2000 під 12 % річних на 90 днів. Через 30 днів вексель був проданий банку під ставку 15 %. Банківська процентна ставка належить до загальної суми векселя, яка складається із номінальної вартості векселя і суми процентів. Крім того, вона належить до тієї кількості днів, упродовж яких банк буде володіти цим векселем (у нашому прикладі - 60 днів).

Сума грошових коштів, яку банк повинен сплатити за вексель, розраховується таким чином:

Продаж (дисконтування) отриманого векселя:

Вексель: основна сума - 2000 доларів, ставка процента на рік - 12 %, строк - 90 днів

Продаж (дисконтування): через 30 днів після отримання річна процентна ставка при

продажу (дисконт) -15 %

Основна сума.........................................................................$2000

Додати: Проценти, що підлягають сплаті на час погашення векселя

($2000 o 0,12 - 90/360)............................................................60

Загальна сума, яка має бути сплачена по векселю на дату його погашення -

базова сума до обчислення суми процентів при продажу.. 2060

За вирахуванням: дисконт - сума процентів, врахованих (стягнутих) банком

($2060 0,15 o 60/360)................................................……… 53

Грошові надходження - сума, яку банк сплатив за

вексель......................................................................................2222

Продаж (дисконтування) отриманого векселя відображається

трасантом в бухгалтерському обліку:

Дебет рахунку "Грошові кошти"..........................................2007

Кредит рахунку "Векселі одержані" ................................. 2000

Кредит рахунку "Дохід від процентів" "....................................7

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік отриманих векселів	\|	Особливості отримання інших електролітичних покриттів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.