Порядок обліку та документального оформлення розрахунків з податку на додану вартість.

Податок на додану вартість (далі - ПДВ)- непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм ПКУ.

Єдиним критерієм обов'язкової реєстрації бюджетних установ платником ПДВ є перевищення обсягу оподатковуваних операцій за останні 12 місяців 300 тис. гри.

Податкове зобов'язання- загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Дату виникнення податкових зобов'язань відображено в табл. 2.1.

Податковий кредит- це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду.

Таблиця 2.1.

ДАТА ВИНИКНЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

Подія	Дата
подія, яка припадає на податковий період, що сталася раніше з постачання товарів/послуг	дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку
	дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку
подія за грошовими розрахунками	поставка товарів (послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів, за якими податкові зобов'язання відображатимуться за датою зарахування бюджетних коштів на банківський рахунок платника податку
	поставка комунальних послуг та послуг житлово-комунальних послуг (поставки теплової енергії, газу, послуг з водопостачання та водовідведення, послуг, вартість яких включається до складу квартирної плати), для яких датою виникнення податкових зобов'язань, як і раніше, буде дата зарахування коштів на банківський рахунок платника податку, а датою виникнення права на податковий кредит виявиться дата списання коштів з банківського рахунка в оплату придбаних товарів, послуг

Віднесення сум податку до податкового кредиту за датою виникнення відображено в табл. 2.2.

Таблиця 2.2.

ДАТА ВИНИКНЕННЯ ПРАВА ПЛАТНИКА ПОДАТКУ НА ВІДНЕСЕННЯ СУМ ПОДАТКУ ДО ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ

з/п	Подія	Дата
	подія, що відбулася раніше	дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг
дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною
	здійснення операцій із ввезення на митну територію України товарів та з постачання послуг нерезидентом на митній території України:	датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов'язаннями:
у разі ввезення товарів на митну територію України	дата подання митної декларації для митного оформлення
за операціями з постачання послуг нерезидентами, місцем надання яких є митна територія України	дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше
	право орендаря (лізингоотримувача) на збільшення податкового кредиту для операцій фінансової оренди (лізингу)	дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем
	право замовника на віднесення сум до податкового кредиту з договорів (контрактів), визначених довгостроковими	є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами)

операції постачання (придбання) товарів/послуг, яких контролюється приладами обліку	факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.

Єдиний реєстр податкових накладних- реєстр відомостей щодо податкових накладних та розрахунків коригування, який ведеться центральним органом державної податкової служби в електронному вигляді згідно з наданими платниками податку на додану вартість електронними документами.

Реєстрації підлягають податкові накладні, якщо сума ПДВ в одній податковій накладній перевищує: 10 тис. грн. - з 01.01.2012 р.

Податкові накладні з сумою ПДВ, що не перевищує 10 тис. грн., не підлягають включенню до Єдиного реєстру.

Операції, що не є об'єктом оподаткування ПДВ відображено в табл. 2.3.

Таблиця 2.3.

ОПЕРАЦІЇ, ЗВІЛЬНЕНІ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ ПДВ

Операції	Види послуг
постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, у тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв та послуг з проживання учнів або студентів у гуртожитках	виховання та навчання дітей, які постачаються дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури (гра на музичних інструментах, хореографія, образотворче мистецтво, гуртки (факультативи) іноземних мов, комп'ютерного навчання)
утримання, виховання та навчання дітей у дошкільних навчальних закладах як у межах обсягу, установленого навчальними планами і програмами, так і понад зазначений обсяг
усіх видів освітньої діяльності, які постачаються загальноосвітніми навчальними закладами І - III ступенів
усіх видів освітньої діяльності, які постачаються професійно-технічними навчальними закладами
усіх видів освітньої діяльності, які постачаються вищими навчальними закладами І - IV рівнів акредитації, у тому числі для здобуття іншої вищої та післядипломної освіти
навчання слухачів підготовчих відділень вищих навчальних закладів
повторного вивчення відрахованими студентами (курсантами) окремих дисциплін і курсів з подальшим складенням іспитів
навчання аспірантів і докторантів
приймання кандидатських іспитів
надання наукових консультацій для осіб, які підвищують кваліфікацію самостійно
довузівської підготовки
	проведення лекцій з питань науки і техніки, культури та мистецтва, фізичної культури і спорту, правових знань, туризму і краєзнавства
	надання консультацій для учнів, вихованців, студентів, курсантів понад обсяги, встановлені навчальними планами і програмами, для аспірантів, докторантів
	організації літніх мовних курсів, шкіл, семінарів; групових та індивідуальних занять фізичною культурою та спортом на стадіонах, у спортивних залах і плавальних басейнах, на тенісних кортах для дітей, учнів і студентів
постачання послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що	надання косметологічної допомоги, крім тієї, що надається за медичними показаннями
масаж для зміцнення здоров'я дорослого населення, корекції осанки тощо
проведення профілактичних медичних оглядів із підготовкою висновку про стан здоров'я на прохання громадян
мають ліцензію на постачання таких послуг відповідно до законодавства, крім таких послуг	проведення гігієнічної експертизи проектних матеріалів та попередніх проектних пропозицій, у тому числі щодо розміщення об'єкта, а також нормативної документації на нові технології виробництва продукції та нові види продукції за заявкою замовника, гігієнічна оцінка зразків нових видів продукції
	надання консультаційної допомоги з питань проведення державної санітарно-гігієнічної експертизи
	обстеження за заявкою замовника об'єктів, що будуються, реконструюються або функціонують, з метою їх відповідності санітарному законодавству
	проведення за заявкою замовника токсиколого-гігієнічних, медико-біологічних, санітарно-гігієнічних, фізіологічних та інших обстежень з метою визначення безпеки продукції для здоров'я людини
постачання послуг з охорони здоров'я закладами охорони здоров'я, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а	видача суб'єктам господарювання дозволів на виробництво, використання, транспортування, зберігання, реалізацію, захоронення, знищення, утилізацію продукції і речовин вітчизняного та імпортного виробництва, що потенційно небезпечні для здоров'я людини
також постачання послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на постачання	надання юридичним і фізичним особам консультаційної допомоги з питань застосування законодавства про охорону здоров'я, в тому числі щодо забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення
таких послуг відповідно до законодавства, крім таких послуг	проведення медичного огляду осіб для видачі: o дозволу на право отримання та носіння зброї громадянам, крім військовослужбовців і посадових осіб, носіння зброї якими передбачено законодавством o відповідних документів на виїзд громадян за кордон за викликом родичів, що проживають у зарубіжних країнах, оздоровлення в зарубіжних лікувальних або санаторних закладах за власним бажанням, а також у службові відрядження (крім державних службовців, робота яких пов'язана з такими виїздами і які мають відповідні медичні документи) o посвідчення водія транспортного засобу
	медичне обслуговування з'їздів, конференцій, симпозіумів, фестивалів, нарад, змагань тощо
	медичне обслуговування громадян за їх бажанням у медичних закладах із поліпшеним сервісним обслуговуванням
	організація медичного контролю осіб, які займаються фізичною культурою і спортом в оздоровчих закладах
	проведення профілактичних щеплень громадянам, які від'їжджають за кордон за викликом, для оздоровлення в зарубіжних лікувальних або санаторних закладах за власним бажанням, а також у туристичні подорожі (крім тих, що від'їжджають на лікування та в службові відрядження)
	складення за заявками замовників санітарних паспортів радіотехнічних об'єктів та проведення досліджень для їх підтвердження
проведення за заявками замовників державної санітарно-гігієнічної експертизи з акредитації та атестації підприємств, установ, організацій на право проведення токсиколого-гігієнічних, медико-біологічних, санітарно-гігієнічних та інших досліджень
визначення за заявками замовника шкідливих і небезпечних факторів виробничого середовища, технологічного та трудового процесів, проведення досліджень для розробки засобів і заходів щодо усунення або зменшення їх небезпечної дії
навчання за заявками замовників на робочих місцях фахівців підприємств, установ, організацій в установах санітарно-епідеміологічної служби, державних науково-дослідних інститутах гігієнічного та епідеміологічного профілю, а також фахівців підприємств, установ, організацій, проведення санітарно-гігієнічних та бактеріологічних досліджень
надання за заявками замовників послуг з організації роботи відомчих санітарних лабораторій, оснащення їх медичною технікою (обладнанням, апаратурою, приладами)
постачання послуг з:	утримання дітей у дошкільних навчально-виховних закладах, школах-інтернатах
утримання осіб у будинках-інтернатах для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинках-інтернатах, пансіонатах для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатах, реабілітаційних установах, територіальних центрах соціального обслуговування (надання соціальних послуг)
харчування та облаштування на нічліг та надання інших соціальних послуг бездомним громадянам у центрах обліку, закладах соціального захисту для бездомних громадян, а також особам, звільненим з місць позбавлення волі, у центрах соціальної
постачання послуг з:	адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі
харчування дітей у дошкільних, загальноосвітніх та професійно-технічних навчальних закладах та громадян у закладах охорони здоров'я
Операції	Види послуг
	харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та іншими послугами, що надаються особам, які утримуються в установах пенітенціарної системи, а саме: o харчування, у тому числі приготування їжі o забезпечення одягом, білизною, взуттям та постільними речами o користування кімнатами тривалих побачень o послуги поштового та телефонно-телеграфного зв'язку o постачання продуктів харчування і предметів першої необхідності o ремонт взуття та одягу o додаткове медичне обслуговування o банно-пральні послуги o прокат кіно- та відеофільмів, культурно-освітні заходи
	харчування, забезпечення майном, комунально-побутовими та іншими соціальними послугами за рахунок державних коштів, що надаються особам, які утримуються в реабілітаційних установах, територіальних центрах соціального обслуговування (надання соціальних послуг), установах, підприємствах, організаціях всеукраїнських громадських організацій інвалідів та їх спілок, які займаються реабілітацією, оздоровленням та фізкультурно-спортивною діяльністю, центрах обліку та закладах соціального захисту для бездомних громадян, центрах соціальної адаптації осіб, звільнених з місць позбавлення волі, санаторіях для ветеранів та інвалідів, будинках-інтернатах для громадян похилого віку, інвалідів та дітей-інвалідів, психоневрологічних та спеціалізованих будинках-інтернатах, пансіонатах для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатах
Безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень. Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень, незалежно від того, чи є суб'єкти операції платниками податку
Постачання державних платних послуг фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування, а також іншими особами, уповноваженими такими органами або законодавством надавати зазначені послуги, обов'язковість отримання (надання) яких установлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію, видачу ліцензії, сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Розрахунки за податками і платежами	\|	Облік та документальне оформлення розрахунків за іншими видами податків та зборів.

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.013 сек.