Фонд погашення облігацій: порядок створення та облік.

Кореспонденція рахунків з обліку конвертації облігацій

Приклад 3.4

Кореспонденція рахунків з обліку операцій по вилученню облігацій з обігу

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
Дострокове погашення заборгованості з облігацій	521 „Зобов’язання за облігаціями”	311 „Поточні рахунки в національній валюті”
Сплачена сума неамортизованої премії	522 „ Премія за випущеними облігаціями”	311 „Поточні рахунки в національній валюті”
Різниця між балансовою вартістю і ціною викупу позики	952 „ Інші фінансові витрати”	311 „Поточні рахунки в національній валюті”
Списання різниці між ціною викупу і балансовою вартістю позики на збитки	792 „Результат фінансових операцій”	952 „ Інші фінансові витрати”

Облік конвертованих облігацій. При випуску конвертованих облігацій за бажанням власників їх можна обміняти на прості акції емітента. Власники облігацій ідуть на це при зростанні ринкової ціни акцій.

Облікові правила конвертації облігацій:

· Акції відображаються за вартістю, що дорівнює поточній вартості замінених облігацій. Ринкова вартість ні облігацій, ні акцій не наводиться;

· Від цієї операції не визначається прибуток чи збиток. Самі облігації і відповідні премії чи знижки повністю списуються. Різниця між номіналом акцій та поточною вартістю облігацій показується на рахунку 42 «Додатковий капітал».

Конвертовані облігації продаються за ціною нижче звичайних. Це дозволяє компанії знизити витрати на фінансування шляхом продаж у акцій, оскільки в цьому випадку фірма отримує можливість віддати меншу кількість акцій за той самий обсяг інвестицій.

Перевагою конвертованих облігацій для інвестора є можливість отримання додаткового доходу при зростанні вартості акцій фірми-боржника.

ПАТ „Флора” 2.01.12. вирішило замінити облігації на 3 млн. рн... на акції вартістю 10 грн. Із розрахунку 6 простих акцій на кожну облігацію номіналом 100 грн.

Таблиця 3.10

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
Дебет	Кредит

Погашення зобов’язань за облігаціями	521 „Зобов’язання за облігаціями”	40 „Статутний капітал”
Перевищення вартості облігацій над номіналом акцій	521 „Зобов’язання за облігаціями”	425 „Інший додатковий капітал”

Для погашення облігацій підприємства можуть створювати спеціальні фонди, зокрема фонд погашення облігацій, який належить до активів підприємства. У Балансі він відображається як довгострокові інвестиції. Найчастіше ці фонди створюються в комерційних банках, які сплачують відсотковий дохід, що додається до сальдо фонду погашення облігацій наприкінці кожного року.

Для обліку фонду та відсотків на кошти фонду до рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» підприємствам доцільно відкривати окремий субрахунок „Фонд погашення облігацій”.

Таблиця 3.11

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік інших операцій по зобов’язанням за облігаціями	\|	Відображення в обліку створення фонду погашення облігацій

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.164 сек.