№ з/п
| Зміст операції
| проведення
|
Д-т
| К-т
|
| Документ. Акт прийняття-передачі об'єкта оренди. Зараховано автомобіль на позабалансовий рахунок (первісна вартість) (за залишковою первісною вартістю і сумою зносу орендодавця, вказані в угоді про оренду)
| 01«Орендовані необоротні активи»
011 «Первісна вартість»
012 «Знос основних засобів»
| —
|
Орендні послуги орендодавця, пов'язані з орендованим автомобілем (без ПДВ - орендна плата)
|
| 685«Розрахунки з різними кредиторами»
|
На суму податкового кредиту з ПДВ (до опер. 2)
|
|
|
Перерахована орендна плата орендодавцю
|
|
|
| За умови авансових платежів орендної плати орендодавцю:
а) перерахована орендна плата з ПДВ
б) відображення податкового кредиту з ПДВ
в) відображення розрахунків з податкового кредиту
г) орендна плата (без ПДВ)
|
371 «Розрахунки за виданими авансами»
23, 91, 92, 93, 94
|
311 «Поточні рахунки у національній валюті»
644 «Податковий кредит»
|
| Витрати готельно-ресторанного підприємства з поліпшення автомобіля (добудова, модернізація, реконструкція тощо):
а) виконані роботи підрядною організацією (без ПДВ)
б) витрати з поліпшення автомобіля списані на збільшення основних засобів (без ПДВ)
в) відображення податкового кредиту з ПДВ
г) сплачено підрядній організації за виконані роботи ( з ПДВ) з поліпшення автомобіля
|
15 (субрах. оренди)
10, 11, 12 (за відповідним субрахунком оренди)
|
15 (субрах. оренди)
|
| За умови виконання робіт з поліпшення автомобіля (модернізація, добудова, реконструкція) власними силами:
а) витрати пов'язані з поліпшенням автомобіля
|
|
|
б) витрати, пов'язані з поліпшенням автомобіля, списані на збільшення первісної вартості орендованих об'єктів основних засобів
| 10, 11, 12
|
|
в) нарахований знос (амортизація) списується на витрати готельно-ресторанного підприємства з поліпшення автомобіля
| 15,
23,
91,
92,
93,
| 13(субрах. оренди)
|
| Відображені витрати на технічне обслуговування орендованого автомобіля (заробітна плата техніків та нарахування на неї) власними силами
|
|
|
| Витрати на проведення модернізації орендованого автомобіля
| 15 (субрахунок оренди)
|
|
| Відображена сума податкового кредиту з ПДВ
|
|
|
| Вартість модернізації орендованого автомобіля відображено як капітальну інвестицію
| 10 (або 11, 12)
| 15(субрах. оренди)
|
| Перераховані кошти за проведення модернізації орендованого автомобіля
|
|
|
| Нарахована амортизація на суму витрат з поліпшення автомобіля протягом терміну оренди
|
| 13(субрах. оренди)
|
| Списана залишкова вартість автомобіля (сума модернізації орендованого об’єкта)
| 976 «Списання
необоротних
активів»
| 10 (або 11, 12)(субрах. оренди)
|
| Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ із звичайної вартості (справедливої) іншого необоротного матеріального активу
|
|
|
| Списано витрати на фінансові результати
| 793«Результат іншої звичайної діяльності»
|
|
Після закінчення терміну оперативної оренди
|
| Документ.Акт передачі об'єкта оренди
|
|
|
Списано орендований автомобіль із позабалансового рахунку (первісну вартість і суму зносу, вказані в угоді про оренду)
| —
|
|
| Відображення доходу від реалізації поліпшення орендованого автомобіля власними силами (за рахунок коштів орендодавця)
|
|
|
| Відображені податкові зобов'язання з ПДВ
|
|
|
| Списанао сума нарахованого зносу (амортизації) на капітальні інвестиції
|
| 10 (або 11, 12)
|
| Списана залишкова вартість капітальних інвестицій (з поліпшення орендованого автомобіля)
| 977 «Інші витрати звичайної діяльності»
| 10 (або 11, 12)
|
| Одержано від орендодавця грошові кошти за витрати з поліпшення орендованого автомобіля
|
|
|
Підприємства готельно-ресторанного господарства можуть передавати в операційну оренду основні засоби, які лишаються на балансі готелю.
Нарахування амортизації відображається у складі витрат орендодавця.
Дохід отриманий від операційної оренди визнається іншим операційним доходом відповідного звітного періоду з урахуванням способу одержання економічних вигод, пов’язаних із використанням об’єкта операційної оренди.
Витрати готелю з укладання угоди про операційну оренду (юридичні послуги, комісійні винагороди) визнаються іншими операційними витратами того звітного періоду, у якому вони мали місце.
Облік операцій з операційної оренди відображено у таблиці 5.12.