ТЕМА 2.1. ОБЛІК ЗОБОВЯЗАНЬ ЗА РОЗРАХУНКАМИ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ

ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК ІІ

РОЗДІЛ 2

Постачальники – юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання ТМЦ (сировини, матеріалів, запчастин, МШП), що надають послуги (подачу електроенергії, газу, води, пару тощо), виконують роботи (поточний і капітальний ремонт ОЗ тощо).

Підрядники – спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно-монтажні роботи при спорудженні об'єктів на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.

Зобов'язання перед постачальниками та підрядниками відносяться до поточних і як і усі поточні зобов'язання відображуються в балансі за сумою погашення.

При купівлі ТМЦ у постачальників укладається договір купівлі-продажу.

Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядниками проводяться на підставі документів постачальника: накладних, рахунків-фактур, рахунків, актів прийнятих робіт, податкових накладних, товарно-транспортних накладних.

Розрахункові документи, які надає підприємство-постачальник покупцю на суму оплати за отриману продукцію, виконані роботи та надані послуги, повинні бути акцептовані.

Акцепт розрахункових документів – надпис уповнеовавже6ної особи (акцептанту) на рахунку, який засвідчує згоду оплатити рахунок. Після цього покупець надає своєму банку платіжне доручення на оплату придбаного товару і отримує виписку уповноваженого банку про списання грошових коштів з поточного рахунку. Якщо оплата товару проводиться готівкою через підзвітну особу, то заповнюють ВКО на видачу готівки під звіт та авансовий звіт про використання виданої готівки (з квитанцією до прибуткового ордеру, чеком РРО, копію розрахункової квитанції з відміткою "сплачено").

Облік розрахунків з вітчизняними постачальниками та підрядникам за одержані ТМЦ, виконані роботи і надані послуги ведеться на пасивному субрах. 631. На субрах. 633 учасник ПФГ веде облік розрахунків за одержані від учасників ПФГ ТМЦ (роботи, послуги).

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

При отриманні МЦ, робіт і послуг складаються записи:

Д 15 (придбання необоротних активів)

Д 20, 22, 28 (придбання виробничих запасів, МШП, товарів)

Д 23 (акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи, надані послуги виробничого характеру)

Д 641, 644 (відображено суму ПК з ПДВ по одержаних ТМЦ, роботах, послугах)

Д 91 (роботи і послуги для цехів)

Д 92 (роботи і послуги для підприємства)

Д 93 (роботи і послуги для відділу збуту)

Д 949 (роботи і послуги для невиробничої сфери)

Д 99 (пов'язані із форс-мажорними обставинами, стихійними лихами, катастрофами тощо)

К 631, 633

Вартість отриманих ТМЦ, робіт і послуг відображається на рахунках обліку ТМЦ або витрат без врахування суми ПДВ, вказаної в документах постачальника.

Операції по оплаті рахунків постачальників відображаються таким чином:

Д 631, 633

К 301 (готівкою)

К 311 (з поточного рахунку)

К 313 (акредитивами або чеками лімітованих книжок)

К 341 (одержаним векселем)

К 361, 363 (взаємозалік по бартерній угоді)

К 371 (зараховано розрахунки за раніше виданому авансу)

К372 (з підзвітних сум)

К 377 (взаємозалік по бартерній угоді)

К 50 (довгостроковими позиками)

К 521, 522 (облігаціями)

К 60 (короткостроковими позиками)

К 621 (виданий вексель)

К 715 (нараховані штрафи, пені, неустойки за порушення з боку постачальників господарських договорів)

К 717 (списано безнадійну КЗ)

Невідфактурованою вважається поставка МЦ від постачальника до пред'явлення розрахункового документу, на підставі якого здійснюється оплата.

У цьому випадку Мц оприбутковуються за купівельними (або обліковими) цінами – Д 20, 22 К 631, 633.

Суми ПДВ по цих матеріалах будуть обліковуватися у ому звітному періоді, в якому надійдуть розрахункові документи – Д 641 К 631, 633.

При надходженні розрахункового документу постачальника раніше зроблений запис вартості МЦ за купівельними (обліковими) цінами стронується і здійснюють додатковий запис на суму рахунку, що пред'явлений до оплати.

Невідфактуровані поставки визначаються в кінці місяця на підставі даних про фактичні надходження МЦ і розрахункових документів, пред'явлених для оплати. Постачальника терміново повідомляють: йому висилають акт про приймання матеріалів.

МЦ вважаються такими, що перебувають в дорозі, якщо вони оплачені, але до кінця місяця не надійшли (або знаходяться на відповідальному зберіганні у постачальника).

Такі МЦ бухгалтерія підприємства оприбутковує умовно з метою відображення їх в балансі підприємства в складі ВЗ – Д 20, 22 К 631, 633.

В наступному місяці вказані МЦ відновлюються на субрах. 631, 633 записом сторно з такою ж кореспонденцією. В міру надходження ВЗ, які вважаються в дорозі, їх оприбутковують в кількості, що фактично надійшла.

Для аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, що відображуються на рах. 63 призначена Відомість 3.3. Протягом місяця записи у відомості здійснюються по мірі визнання зобов'язання за МЦ, НА, роботи і послуги та проведення розрахунків з постачальниками та підрядниками на основі первинних облікових документів (товарно-транспортних накладних, накладних на відпуск ТМЦ, актів приймання матеріалів, робіт, послуг, прибуткових і видаткових КО, виписок банку та ін.).

Сальдо на кінець місяця приводиться за кожним постачальником і підрядником та переноситься в графу 6 Відомості 3.3 на наступний місяць.

В графі 20 Відомості 3.3 відображується загальна сума, що підлягає сплаті постачальнику, підряднику за одержані ТМЦ, НА, прийняті роботи й послуги.

Підсумки граф 13–19 цієї відомості переносяться в графу 10 розділу І Журналу 3.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Методи обліку витрат на виробництво та калькулювання виробничої собівартості продукції.	\|	ТЕМА 2.2. ОБЛІК КОРОТКОСТРОКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ЗА РОЗРАХУНКАМИ З БАНКАМИ ТА ІНШИМИ ПОЗИКАМИ

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.014 сек.