• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Облік основної суми заборгованості за етапами здійснення кредитного процесу

Операції з надання кредиту передує великий обсяг роботи з оформлення кредитної справи позичальника. Для цього внутріш­німи документами банку визначається склад кредитного комітету. Усі види кредитів надаються тільки за погодженням з кредитним комітетом.

Позичальник подає до банку повний пакет документів: заяву; обґрунтування необхідності в одержанні кредиту (це визначає надалі контрольні процедури за цільовим використанням кредитних коштів); баланс за рік і на останню звітну дату; висновок ауди­торської компанії (останній).

На стадії вирішення питання про кредитування бухгалтерія банку участі не бере. Основні функції виконують відділ безпеки і кредитний відділ.

Якщо кредитну угоду укладено, у бухгалтерію банку передається рішення кредитного комітету, в якому зазначається:

· вид кредиту (цільовий характер);

· сума кредиту;

· процентна ставка за користування кредитними ресурсами (платність є другим принципом кредитування);

· строки погашення основного боргу і процентів (третій прин­цип кредитування — строковість).

Облік процедури операцій з кредитування містить два облікові механізми.

Перший стосується обліку позабалансових операцій, що виконуються на дату операції (підписання кредитної угоди), а також операцій з обліку забезпечення під кредитування.

Другий пов’язаний із бронюванням кредитних ресурсів банку на замовлення конкретного клієнта. Ідеться про облікове зобов’язання банку з кредитування або про відкриття так званих кредитних ліній. Ліміт кредитної лінії фіксується в угоді, де вказується строк дії кредитної лінії. Облік зобов’язань банку з кредитування здійснюється на дату операції. Під час укладення кредитної угоди за позабалансовим обліком здійснюється прове­дення на суму, зазначену в кредитній угоді.

На основі цих даних на дату здійснення кредитної операції бухгалтерія банку відображує суму зобов’язання на позабалансових рахунках та відкриває кредитний рахунок позичальнику. В об­ліку фіксуються такі записи:

· на суму, зазначену в кредитної угоді:

Дебет рахунка 9129 А «Інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам»;

Кредит рахунка 9900 «Контррахунок»;

· на суму коштів, перерахованих позичальнику:

Дебет рахунків для обліку наданих кредитів ( 2010, 2062, 2073, 2202 та ін.);

Кредит рахунків для обліку грошових коштів клієнтів (2600, 2620, 1001) або 1200, якщо кредитною угодою передба­чено проплату потреб клієнта банком без транзитного зарахування грошей на рахунок клієнта.

Якщо на дату операції (у день виникнення в банку зобов’язання з кредитування) кредит надається в повній сумі, то зобов’язання з кредитування на позабалансових рахунках не відображається.

У разі надання кредиту з одночасним утриманням комісії та/або процентів авансом (наперед) здійснюються такі бухгалтерські про­ведення:

· на повну суму наданого кредиту:

Дебет рахунків для обліку наданих кредитів;

· вирахування комісії та/або процентів, утриманих авансом:

Кредит рахунків для обліку грошових коштів, рахунків клієнтів;

· на суму комісії та/або процентів, утриманих авансом:

Кредит рахунків для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами.

Сума неамортизованого дисконту за наданими кредитами амор­тизується не рідше від одного разу на місяць, а в обліку фіксується запис:

Дебет рахунків для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами (2066, 2076, 1526 та ін.);

Кредит рахунків для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026, 6027, 6016 та ін.).

Одночасно виконуються бухгалтерські проведення на поза-
балансових рахунках з оприбуткування договору поручництва або страхування та оприбуткування договору застави.

Фінансовий облік видачі та погашення кредиту, нарахування процентів за кредитами регламентується нормативними документами НБУ, розробленими з урахуванням вимог та принципів МСБО (див. рекомендовану літературу до практичних занять 8 та 9).

Відображення кредитних операцій в обліку відбувається за такою схемою:

ü видача кредиту;

ü нарахування доходів (наприкінці кожного місяця);

ü визнання нарахованих доходів простроченими;

ü віднесення кредиту на прострочену заборгованість;

ü визнання заборгованості за кредитом та нарахованими доходами сумнівною;

ü погашення кредиту та нарахованих процентів клієнтом або покриття за рахунок сформованих резервів.

Простежимо цю облікову процедуру за групою 206 «Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»:

1. Видано короткостроковий кредит в поточну діяльність СГ:

Дебет рахунка 2062 А «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання».

2. Нараховані доходи за кредитом у поточну діяльність СГ:

Дебет рахунка 2068 А «Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»;

Кредит рахунка 6026 П «Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання».

3. Прострочені нараховані доходи за кредитом у поточну діяль­ність СГ:

Дебет рахунка 2069 А «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання»;

Кредит рахунка 2068 А «Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання».

4. Прострочена заборгованість за кредитом у поточну діяльність СГ:

Дебет рахунка 2067 А «Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам гос­подарювання»;

Кредит рахунка 2062 А «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання».

Визнання простроченої заборгованості за кредитами відображується в обліку наступного дня після несплати позичальником суми кредиту або її частини в строк, обумовлений кредитною угодою.

5. Сплачено прострочені нараховані доходи за кредитом у поточну діяльність СГ:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2069 А «Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання».

6. Сплачено наданий прострочений кредит в поточну діяльність СГ:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2067 А «Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання».

Якщо кредит та нараховані проценти сплачені в строк, зазначений у кредитній угоді, тоді:

7. Сплачено нараховані доходи в строк, зазначений у кредитній угоді:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2068 А «Нараховані доходи за кредитами в по-
точну діяльність, що надані суб’єктам господарювання».

8. Погашення кредиту в строк, зазначений у кредитній угоді:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 2062 А «Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання».

З кредитних рахунків клієнти отримують виписки. Кредит може бути пролонгований, якщо клієнт подає до банку документи, що засвідчують об’єктивність такого прохання.

НБУ пропонує поділяти пролонгацію на звичайну та проблемну. Якщо пролонгація звичайна, тобто клієнт не може з об’єк­тивних причин погасити суму кредиту у визначені строки, то кредитний комітет банку приймає рішення про подовження стро­ку дії кредитної угоди, і це рішення підшивається у справу пози­чальника. Якщо пролонгація проблемна, то банк приймає рі­шення на подовження кредитної угоди, але кредитна заборгова­ність переноситься на рахунки сумнівної заборгованості. Кредит визнається сумнівним, про що в обліку здійснюється запис:

Дебет рахунків для обліку сумнівної заборгованості за кредитами;

Кредит рахунків для обліку наданих кредитів.

Процедура відображення в обліку операцій з отримання банком кредитів від НБУ, інших банків, міжнародних та інших фінансових організацій і нарахування процентних витрат за цими кредитами відповідає процедурі відображення операцій з надання банком кредитів відповідно до характеристики та призначення рахунків Плану рахунків (активний, пасивний).

Читайте також:

1. A) правові і процесуальні основи судово-медичної експертизи
2. H) інноваційний менеджмент – це сукупність організаційно-економічних методів управління всіма стадіями інноваційного процесу.
3. II. Поняття соціального процесу.
4. IV. План навчального процесу.
5. IX. Відомості про військовий облік
6. IX. Відомості про військовий облік
7. А. Особливості диференціації навчального процесу в школах США
8. А/. Форми здійснення народовладдя та види виборчих систем.
9. Автоматизація процесу призначення IP-адрес
10. Автоматизовані форми та системи обліку.
11. Адміністративний примус застосовують на основі адміністративно-процесуальних норм.
12. Активний та пасивний типи адаптаційного процесу.

Переглядів: 1494