Характеристика рахунків обліку курсових різниць

№ рах.	Назва рахунку
714 «Дохід від операційної курсової різниці»	Відображаються доходи від курсових різниць за активами і зобов»язаннями підприємства, пов»язаними з операційною діяльністю
744 «Дохід від неопераційної курсової різниці»	Відображаються доходи від курсових різниць за активами і зобов»язаннями підприємства, пов»язаними з фінансовою та інвестиційною діяльністю
945 «Втрати від операційної курсової різниці»	Відображаються втрати від курсових різниць за активами і зобовязаннями підприємства, пов»язаними з операційною діяльністю
974 «Втрати від неопераційних курсових різниць»	Відображаються втрати від курсових різниць за активами і зобов»язаннями підприємства, пов»язаними з фінансовою та інвестиційною діяльністю

У П(с)БО 21 зазначено, що перерахунку підлягають лише монетарні статті. Монетарні статті – статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи і зобов»язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій сумі грошей або їх еквівалентів. До них, зокрема, належать:

· будь-яка дебіторська заборгованість перед підприємством, яку буде погашено грошовими коштами;

· будь-яка кредиторська заборгованість, яку буде погашено грошовими коштами.

Відповідно, немонетарні статті – статті інші, ніж монетарні. Наприклад, заборгованість перед покупцями за авансами отриманими гаситься відвантаженням продукції (товарів, послуг). Зауважимо, що заборгованість (як дебіторська, так і кредиторська) може змінювати свій статус з монетарного на немонетарний і навпаки. Наприклад, коли надані аьо отримані аванси в рахунок майбутніх поставок повертаються внаслідок неможливості виконання зобов»язань або зміни умов договору.

Синтетичний і аналітичний облік касових операцій в іноземній валюті ведеть на рахунку 302 “Касі в іноземній валюті”, по Д-ту якого облічують залишок, надходження та суму позитивної курсової різниці, а по К-ту – списання інвалюти та суми негативної курсової різниці.

Розглянемо приклад обліку та визначення залишку на рахунку 302 “Каса в іноземній валюті”:

Станом на 01.10.11 сальдо на рах. 302 становить 10дол./80 грн. (офіц.курс НБУ – 8,00 грн.)

05.10.11 ( офіц.курс НБУ – 8,15) з поточного валютного рахунку отримано в касу 200 дол.США ( на відрядження).

06.10.11 (офіц.курс НБУ –8,20 грн.) видано під звіт 200 дол.

10.10.11 (офіц.курс НБУ – 8,15) затверджено авансовий звіт підзвітної особи в сумі 150 дол.США. Решта – 50 дол. цього ж дня повернуто в касу.

До кінця місяця операцій на рахунку 302 не відбувалося.

Станом на 31.10.11 офіційний курс НБУ склав 8,20 грн.

В обліку такі операції будуть відображені ( Табл. )

Таблиця - Проведення в обліку касових операцій в інвалюті, курсових різниць та визначення сальдо на рах.302 за жовтень 2011 р.

№ .п.	Дата	Зміст операції	Коресп. Рах.	Сума, Дол./грн.
Д-т	К-т
1.	01.10.11	Залишок на рах.302			10/80,00
2.	05.10.11	Отримано з валютного рахунку в касу інвалюта на витрати відрядження (курс НБУ:8,15)			200/1630,00
3.	05.10.11	Залишок на кінець дня			210/1710,00 ( 8,14)
4.	05.10.11	Курсова різниця			210х(8,15-8,14) = 2,10
5.	05.10.11	Відкоригований залишок			210/1712,10
6.	06.10.11	Видано під звіт інвалюту (курс НБУ: 8,20)			200/1640,00
7.	06.10.11	Залишок на кінець дня			210/1712,10 – 200/1640,00 = 10/72,10 (7,21)
8.	06.10.11	Курсова різниця			10х(8,20 – 7,21) = 9,90
9.	06.10.11	Відкоригований залишок			10/82,00
10.	09.10.02	Затверджено авансовий Звіт (курс НБУ: 5.5)			180/990
11.	10.10.11	Внесено в касу залишок невикористаної підзвіт- ної суми (курс НБУ 8,15)			50/407,50
12.	10.10.11	Залишок на кінець дня			10/82 +50/407,50 = 60/489,50(8,15)
13.	10.10.11	Курсова різниця			-
14.	31.10.11	Залишок на кінець міся- ця(курс НБУ : 8,20)			60х(8,20 – 8,15) = 3,00 60/492,50

Таким чином, всього операційної позитивної курсової різниці за жовтень було:

2,10 + 9,90 + 3,00 = 15,00 грн.

Про це свідчать кредитові обороти рахунка 714 «Дохід від операційної курсової різниці». Щоденно на кожну суму курсової різниці необхідно сформувати Прибутковий касовий ордер і провести відповідні записи у Касовій книзі. У випадку виникнення негативної курсової різниці складається Видатковий касовий ордер.

1.5. Облік грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті

Через поточний рахунок в установі банку підприємство може здійснювати усі свої розрахункові операції. Поточний рахунок - рахунок, що відкривається в банку на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів.
Проте, залежно від тих чи інших умов та потреб клієнта можна користуватися іншими рахунками, що взаємопов”язано з формами безготівкових розрахунків (Рис.1.5 )

· платіжні доручення · платіжні вимоги-доручення · інкасові доручення · векселі

Поточний рахунок

Інші рахунки в банку

· чеки · акредитиви · кошти цільового призначення

Рис. 1.5. Форми розрахунків на поточному та інших рахунках в банку

Поточний рахунок є основним розрахунковим рахунком, через який здійснюється основна маса розрахункових операцій.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Особливості обліку касових операцій в іноземній валюті	\|	Документальне оформлення операцій

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.009 сек.