МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах
РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ" ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів Контакти
Тлумачний словник |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Облік податку на додану вартістьВідповідно до Податкового Кодексу усі суб”єкти підприємницької діяльності, що є платниками ПДВ на кожному етапі реалізації готової продукції, товарів, інших оборотних чи необоротних активів, робіт, послуг до відпускної вартості додають 20%, тобто нараховують ПДВ. Приклад. Відпущено в реалізацію товари на суму: · Собівартість – 1000,00; · Націнка – 30%; · ПДВ – 20% Відпускна ціна без ПДВ: 1000 + (1000 х 30%) = 1300 Відпускна ціна з ПДВ : 1300 + (1300 х 20%) = 1560 Отже, за даним прикладом сума ПДВ склала 260 грн. У підприємства-продавця на суму нарахованого ПДВ виникає податкове зобов»язання. Податкове зобов”язання (ПЗ) – сума ПДВ, яку підприємство – продавець «винне державному бюджету». ПЗ виникає за однієї з двох подій, що відбулася швише: 1-ша: дата відвантаження продукції, товарів,робіт,послуг; 2-га:дата отримання передоплати від покупців чи замовників. За умов передоплати у продавця виникає ПЗ на дату отримання такої суми. Наведемо приклад операцій продажу, де мають місце 2 події. Приклад. Підприємству А відвантажено партію готової продукції на суму 60000 грн. з ПДВ. Від підприємства Б надійшла сума передоплати під майбутні помтавки готової продукції на суму 30000 грн з ПДВ. Сума ПЗ за даними операціями буде становити: 10000 + 5000 = 15000. В обліку такі операції будуть відображені (Таблиця)
Таким чином, кожна операція продажу в обліку відображається з ПДВ та додатково на суму ПДВ. У зв”язку з цим ведеться ще й податковий облік ( податкові розрахунки), за результатами якого визначається сума ПДВ до сплати у бюджет за звітний період (місяць). Для податкового обліку ПЗ призначено рахунок 643 «Податкове зобов»язання». Задіюється в обліку лише за умови, коли 1-ша подія – отримання передоплати, а друга подія – відвантаження відбувається у наступному звітному періоді. Приклад. 10.02 отримано передоплату під поставку товарів на суму 12000 грн. з ПДВ. Відвантаження товару відбулося 10.03. Проведення в обліку операцій наведено у таблиці.
Зауважимо, що за умови, коли дві події за одною операцією відбуваються в одномі звітному періоді, рахунок 643 задіювати недоцільно. Сума ПЗ буде відображена на К-ті рахунка 641 «Розрахунки за податками і платежами». Ми розглянули «як працює ПДВ при операціях продажу» з точки зору підприємства-продавця. Розглянемо, як працює ПДВ з точки зору підприємства-покупця. При закупівлях у вартості придбаних товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг присутнє ПДВ, суму якого необхідно виокремити та провести в обліку як податковий кредит з ПДВ. Податковий кредит з ПДВ (ПК) – сума ПДВ, на яку підприємство має право зменшити собі податкове зобов”язання за звітний період. В обліку знаходить своє відображення на рахунку 644 “Податкових кредит з ПДВ. ПК виникає також за однієї з двох подій: 1-ша: дата отримання від постачальників , підрядників цінностей, робіт, послуг; 2-га: дата здійснення передоплати постачальника і підрядникам. Приклад. Отримано від підприємства А сировину на суму 6000,00 грн (з ПДВ). Проведено передоплату підприємству Б під отримання послуг на суму 9000,00 грн.(з ПДВ).Отримано послуги від підприємства Б у цьому ж звітному періоді.
За наведеними господарськими операціями у підприємства-покупця виникає сума податкового кредиту з ПДВ: 1000 + 1500 = 2500. Відобразимо проведення в обліку за наведеними операціями у таблиці.
Як видно з проведених операцій, для відображення ПК рахунок 644 не був задіяний, оскільки йодо доцільно використовувати, якщо 1-ша подія – здійснення передоплати відбувається в одному звітному періоді, а отримання цінностей, робіт(послуг) – у наступному звітному періоді. Приклад. 10.02 підприємству А здійснено передоплату під поставку товарів на суму 12000 грн. (з ПДВ). Отримано товари від підприємства А 10.03. В обліку це буде проведено (таблиця).
Як бачимо, на рахунку 644, відкритому 10.02, відображено виникнення ПК за даною операцією. У наступному місяці, коли відбулася 2-га подія за цією операцією, даний рахунок закрився. Якщо б 2 події відбулися в одному і тому ж періоді, задіювати рахунок 644 не є доцільним. Таким чином, впродовж місяця за кожною операцією купівлі-продажу відображається ПЗ та ПК. На кінець звітного періоду визначається сума ПДВ до сплати у бюджет. Для цього складається Декларація. Сума ПДВ до сплати у бюджет визначається: ПДВ = ПЗ – ПК Приклад. За місяць відбулися наступні операції купівлі-продажу: 1. Підприємству А відвантажено готову продукцію на суму 18000 грн. з ПДВ; 2. Надійшла оплата від підприємства А за готову продукцію; 3. Підприємству Б перераховано передоплату під поставку товарів на суму 12000 грн; 4. Від підприємства В надійшла сума передоплати під поставку готової продукції на суму 9000 грн; 5. Отримано товари від підприємства Д на суму 6000 грн. з ПДВ. Проведення в обліку наведених операцій за звітний період наведено у таблиці.
За наведеними операціями : ПЗ = 3000 + 1500 = 4500 (кредитовий оборот рахунка 641) ПК = 2000 + 1000 = 3000 (дебетовий оборот рахунка 641 ) ПДВ = 4500 – 3000 = 1500 Отже, до сплати у бюджет за звітний період нараховано 1500,00 грн.ПДВ. Може виникнути ситуація, коли дебетовий оборот на рахунку 641 перевищує кредитовий. Це означає, що ПК перевищує ПЗ (за умов, коли закупівлі перевищили продажі). В такому випадку підприємство не є платником ПДВ. Більше того, така сума зараховується у погашення ПЗ наступного звітного періоду. Читайте також:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|