• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів

До вексельних кредитів банків належать операції з урахування та переврахування векселів. Окремо розглядається надання кре­дитів під забезпечення векселями.

Операція врахування (дисконту) векселівполягає в купівлі банком векселя за іменним індосаментом у векселедержателя до настання строку платежу зі знижкою (дисконтом) за грошові кошти з метою одержання прибутку від погашення векселя в повній сумі.

При цьому банк стає повноправним власником векселя з усі­ма правами й обов'язками згідно з вексельним правом, а векселе-держатель отримує суму векселя, зменшену на величину банків­ської процентної ставки (дисконт), а також - накладних витрат на здійснення операції. За економічним змістом ця операція ста­новить собою трансформацію комерційного кредиту в кредит ба­нківський, адже купівля банком векселя рівнозначна кредитуван­ню векселедержателя на строк, що залишився до погашення век­селя. Цей кредит називається обліковим кредитом.

Для отримання облікового кредиту векселедержатель подає в банк заяву разом із пакетом фінансових документів, що характе­ризують його платоспроможність. Працівники банку з'ясовують суму векселів, що будуть надані для врахування, перевіряють кре­дитоспроможність потенційного позичальника за звичайною про­цедурою, після чого вирішується питання про можливість надан­ня кредиту.

Векселі до врахування надаються в банк разом з реєстрами. Реєстри складаються позичальником-векселедержателем і містять інформацію про векселі, що передаються банкові, а саме: номер векселя, вексельну суму, назву і реквізити векселедавця (акцеп­танта), індосантів, аваліста, дату і місце платежу, складання век­селя. Векселі з погашенням у місцезнаходженні банку заносять­ся в окремий реєстр від іногородніх векселів. Працівник банку звіряє записи в реєстрі з реквізитами наданих векселів і в разі» виявлення помилок у реєстрах повертає їх для переоформлення. Крім оригіналів векселів, клієнт подає в банк дві ксерокопії кож­ного векселя з лицьового та зворотного боку. Прийняття векселів оформляється квитанцією, яка видається позичальнику. Після цього реєстри векселів нумеруються і записуються у Відомість реєстрів, поданих до врахування векселів. На векселях, поданих банку для врахування, позичальник повинен проставити бланко­вий індосамент, залишивши перед підписом достатньо місця для штампу банку, яким буде перетворено бланковий індосамент на іменний.

Перед укладанням договору на врахування векселів векселі повинні пройти перевірку юридичної та економічної надійності.

Векселі, що подаються до врахування, повинні мати не меншб двох підписів: векселедавця та першого векселедержателя. Біль­ша кількість передавальних підписів засвідчує вищу надійність векселя.

Сума, яка підлягає утриманню на користь банку, складається з процентної ставки (дисконту), а для іногородніх векселів – також з порто (поштових витрат) і дамно (комісії за інкасування), а та­кож витрат, пов'язаних з опротестуванням векселів. Сума дис­конту нараховується за формулою:

(6.1)

де D - сума дисконту;

k - річна процентна ставка;

S - номінальна сума векселя;

t - строк у днях від дня врахування до дня платежу за векселем;

n - кількість днів року.

Приклад. Вексель на суму 25 000 грн ураховано в банку за 60 днів до дня платежу за ставкою 15% річних. Сума дисконту становитиме:

Власнику векселя буде сплачено: 25 000 - 616,44 = 24 383,56 грн.

Розрахунок суми, яка належить до сплати пред'явнику вексе­ля, може здійснюватися за формулою:

(6.2)

де Р - сума, що виплачується продавцю за врахований вексель;

S - номінальна сума векселя;

k – річна процентна ставка, за якою нараховуються проценти на номінальну суму векселя;

d - дисконтна ставка, за якою розраховується дисконт і проценти, що утримуються на користь банку;

v - процентна ставка, за якою нараховується комісія;

g - процентна ставка, за якою нараховується дамно;

р - сума порто;

п - кількість днів року;

t¹- кількість днів від дня врахування до дня платежу за векселем;

t - кількість днів від дня, з якого нараховуються проценти на номінальну cуму векселя до дня платежу за векселем.

Фактична ставка банківського процента при дисконтуванні суми векселя вища за номінальну ставку процента.

У прикладі фактична ставка процента становитиме:

Операції банків з векселями мають документарний характер, а тому вимагають жорсткого обліку та контролю. Основними до­кументами, які відображають операції байку з урахування вексе­лів, є книга врахованих векселів, а також книга обліку вексель­них позичальників і термінова відомість урахованих векселів.

Операція з урахування векселів передбачає їх утримання до строку погашення й відображається за рахунками з обліку кре­дитів.

На дату укладення договору про врахування векселя на суму зобов'язань з кредитування банк здійснює таке бухгалтерське про­ведення:

Дебет: рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування;

Кредит: контррахунок - на суму зобов'язань за цим договором.

Урахування векселів у бухгалтерському обліку відображаєть­ся такими проведеннями:

Дебет: рахунки для обліку кредитів, які надані за враховани­ми векселями, - на номінальну суму векселя (2020, 2220);

Кредит: рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями - на суму дисконту (2026, 2226);

Кредит: рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієн­тів - на суму наданих коштів.

Одночасно зменшується зобов'язання з кредитування на суму балансової вартості врахованих векселів.

Ураховані векселі обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 «Інші цінності і документи» за номінальною вартістю.

Амортизація суми дисконту за векселем за період від дати при­дбання до дати погашення векселя здійснюється не рідше одного разу на місяць і відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет: рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями;

Кредит: рахунки для обліку процентних доходів за враховани­ми векселями - на суму амортизації дисконту (6022, 6042).

Погашення врахованого векселя в визначений строк відобра­жається в обліку таким чином:

Дебет: рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієн­тів - на суму, отриману від платника за векселем;

Кредит: рахунки для обліку кредитів, які надані за враховани­ми векселями, - на номінальну суму векселя.

Неоплачені в день строку платежу векселі банк повинен пере­дати наступного дня нотаріусу для опротестування, яке здійсню­ється за встановленою процедурою. Векселі передаються нотаріу­су разом з описом, у якому зазначаються: назви й адреси векселе-держателів та написантів, суми векселів, строк платежу, причи­ни протесту, назва банку, від імені якого здійснюється протест. Після здійснення процедури протесту векселі повертаються бан­ку з написом про протест, а банк виставляє вимогу позичальнику оплатити вексель. У разі невиконання вимоги банк припиняє кре­дитування і передає матеріал у судові органи.

Читайте також:

1. II. Елементи операційних витрат
2. III. Бухгалтерський баланс
3. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
4. IV. Розширення депозитів шляхом операцій на відкритому ринку.
5. IX. Відомості про військовий облік
6. IX. Відомості про військовий облік
7. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
8. S Визначення оптимального темпу роботи з урахуванням динаміки наростання втоми.
9. Авалювання векселів. Видача гарантій на забезпечення оплати векселів
10. Авалювання та акцептування векселів
11. Авалювання та акцептування векселів банку.
12. Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продукту

Переглядів: 1403