• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Особливості обліку міжбанківського кредитування

Сегмент ринку позичкових ресурсів, на якому банки є контраген­тами, називається ринком міжбанківських кредитів, який ви­конує низку важливих функцій:

- є одним із джерел поповнення ресурсів банку для управління
ліквідністю, а також для активних операцій банків на інших
сегментах фінансового ринку;

- операції в межах ринку міжбанківських кредитів дають бан­кам додаткове джерело доходів як за рахунок різниці між ці­нами купівлі та продажу кредитів, так і за рахунок диверси­фікації ставок за кредитами залежно від терміновості;

- з усіх наявних фінансових інструментів міжбанківські креди­ти найбільш оперативно реагують на зміни кон'юнктури фі­нансового ринку, оскількі банки часто розглядають ринок між банківських кредитів як оперативне джерело ресурсів для ак­тивних операцій на інших сегментах фінансового ринку.
Тому ятдвки за міжбанківськими кредитами є своєрідним ба­рометром стану фінансового ринку в цілому.

Строки розміщення кредитних ресурсів є різними. У міжнаро­дній практиці поширені депозити строком на один, три, шість мі­сяців, припустимі також строки від одного дня до кількох років.

Як і будь-який сегмент фінансового ринку, структура ринку міжбанківських кредитів характеризується наявністю:

- учасників ринку - продавців і покупців кредитів (банки);

- набором фінансових інструментів - короткострокові кредити,
депозити, депозитні сертифікати в гривнях і валюті тощо;

- регулювальних органів, що впливають на ринок з метою за­безпечення умов вільної конкуренції для його учасників;

- організацій, що утворюють розгалужену інфраструктуру
ринку (система комунікацій, інформаційна система, СЕП).

Для характеристики діяльності банку на міжбанківському кредитному ринку використовують такі терміни: позиція, розмір позиції, знак позиції.

Якщо банк має вільні кошти, які він може розмістити на рин­ку, то позиція його додатна (довга), якщо банк хоче залучити ко­шти - то знак його позиції буде від'ємним (коротка позиція).

Банк, виходячи на ринок міжбанківських кредитів для актив­ної роботи, повинен визначити для себе типовий розмір і знак своєї позиції. Одним із завдань, що стоїть перед ним, є приведення по­зиції до нуля наприкінці дня, при цьому слід не забувати про ефе­ктивність операцій і забезпечення їх надійності.

Співробітництво на ринку міжбанківських кредитів оформля­ється генеральною угодою.

Процес кредитування поділяється на кілька етапів, кожний з яких робить свій внесок у якісні характеристики позички і ви­значає ступінь її надійності і прибутковості для банку.

Для одержання міжбанківських кредитів за разовими кредит­ними угодами банк-позичальник подає банку-кредитору стан­дартний набір документів:

- лист-заяву на кредит;

- копію статуту, завірену нотаріально;

- картку зі зразками підписів та відбитком печатки, завірену нотаріально;

- баланс та основні показники діяльності на поточну звітну дату;

- розрахунок економічних нормативів на поточну звітну дату
(особливо нормативів платоспроможності та ліквідності);

- форму забезпечення і строкове зобов'язання.

Оцінка фінансового стану банка-позичальника здійснюється на підставі:

- дотримання обов'язкових економічних нормативів та показників діяльності комерційного банку, передбачених нормативними актами НБУ;

- аналізу прибутків та збитків;

- аналізу якості активів та пасивів;

- створення резервів;

- виконання зобов'язань банку в минулому;

- якості банківського менеджменту.

Забороняється надання міжбанківських кредитів:

- збитковим банкам;

- банкам, що знаходяться на стадії фінансового оздоровлення;

- філіям банку.

При розгляді заявки на отримання кредиту увага концентру­ється за чотирма групами запитань, які є ключовими для банку:

1. Позичальник. Оцінка банку-позичальника складається з
оцінок:

- місця банку-позичальника на фінансовому ринку та його репутації за результатами рейтингів надійності, використання інформації, яка надається державними або громадськими ор­ганами;

- фінансового стану банку-позичальника за вказаними даними.

2. Розмір кредиту. Важливо, щоб розмір міжбанківського кредиту був точно оцінений. Зусилля мають бути спрямовані на
визначення кожного окремого випадку з метою оцінки обсягу
кредиту.

3. Строки надання міжбанківських кредитів. При затвердженні
кожної кредитної заявки необхідно чітко визначити строк, на
який надається кредит, та строки повернення мобілізованих
кредитних ресурсів. Банк в основному є короткостроковим позичальником кредитів, тому надані міжбанківські кредити також повинні бути короткостроковими. Унаслідок цього під­вищуються вимоги до порядку оформлення угод, а також до строків переказу коштів.

4. Оцінка об'єкта кредитування. Особливості міжбанківського
кредитування як виду кредитних операцій полягають як у
тому, що позичальником є банк, так і в тому, що напрямом
кредитування є банківська сфера з притаманними їй опера­ціями.

За даними аналізу доцільності надання кредиту, фінансового стану банка-позичальника укладається кредитний договір у двох примірниках, і матеріали подаються на розгляд кредитного комі­тету, де приймається остаточне рішення про надання кредиту.

Надання кредиту і його погашення безготівкове здійснюється через коррахунок, що відкривають у територіальному управлінні НБУ.

Операція з міжбанківського кредитування здійснюється за звичайною черговістю дій, характерною для кредитної операції, яка була розглянута вище. Особливість же міжбанківського кре­дитування як виду кредитних операцій полягає в тому, що пози-чальником^є банк, а цільове спрямування кредиту стосується бан­ківської сфери з характерними для неї операціями.

Розглянемо облік отриманих кредитів.

Перерахування коштів при кредитуванні здійснюється банка­ми з використанням кореспонденських рахунків.

На дату операції у день виникнення зобов'язання з кредиту­вання банк відображає суму отриманих зобов'язань з кредитуван­ня на відповідних позабалансових рахунках:

Дебет: контррахунок;

Кредит: рахунок для обліку отриманих зобов'язань з кредиту­вання (9110).

При отриманні кредиту здійснюється таке бухгалтерське про­ведення:

Дебет: рахунки для обліку грошових коштів;

Кредит: рахунки для обліку отриманих кредитів.

Одночасно зменшується залишок зобов'язань з кредитування, які отримані від банків та обліковуються за позабалансовими ра­хунками.

У разі надання банком застави як забезпечення отриманого кредиту в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунка­ми здійснюється таке проведення:

Дебет: контррахунок;

Кредит: рахунок для обліку наданої застави.

Активи, надані в заставу, обліковуються банком за балансо­вою вартістю за окремими аналітичними рахунками відповідних балансових рахунків залежно від виду активу (основні засоби, нематеріальні активи, цінні папери тощо).

Якщо за отриманим кредитом одночасно утримується комісія, що є невід'ємною частиною отриманого кредиту, та/або передба­чається утримання процентів авансом, то сума утриманої комісії та/або процентів обліковується за рахунками неамортизованого дисконту за отриманими кредитами:

Дебет: рахунки для обліку грошових коштів;

Дебет: рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами;

Кредит: рахунки для обліку отриманих кредитів.

У разі отримання кредиту за ставкою, нижчою за ринкову, одразу визнається прибуток:

Дебет: рахунки для обліку грошових коштів - на суму кредиту;

Кредит: рахунки для обліку отриманих кредитів - на суму кре­диту;

Дебет: рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отри­маними кредитами - на різницю між номінальною вар­тістю отриманого кредиту та його справедливою вартістю;

Кредит: рахунок для обліку доходу від отриманих кредитів, за­лучених вкладів (депозитів) за ставкою, нижчою за рин­кову (6398), — на різницю між номінальною вартістю отриманого кредиту та його справедливою вартістю.

Банк одразу визнає збиток у разі отримання кредиту за став­кою, вищою за ринкову, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проведення:

Дебет: рахунки для обліку грошових коштів - на суму кредиту;

Кредит: рахунки для обліку отриманих кредитів - на суму кре­диту;

Дебет: рахунок для обліку витрат від отриманих кредитів, за­лучених вкладів (депозитів) за ставкою, вищою за рин­кову (7398), - на різницю між справедливою вартістю отриманого кредиту та його номінальною вартістю;

Кредит: рахунки для обліку неамортизованої премії за отрима­ними кредитами - на різницю між справедливою вар­тістю отриманого кредиту та його номінальною вартістю.

Не рідше одного разу на місяць здійснюється амортизація суми неамортизованого дисконту з відображенням за відповідними ра­хунками витрат протягом строку використання кредиту. У цьому разі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет: рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами (7060);

Кредит: рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отри­маними кредитами.

Амортизація суми премії також здійснюється не рідше одного разу на місяць:

Дебет: рахунки для обліку неамортизованої премії за отрима­ними кредитами;

Кредит: рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами (7060).

Відповідно, при нарахуванні процентних витрат за отримани­ми кредитами здійснюється така кореспонденція рахунків:

Дебет: рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами (7060);

Кредит: рахунки для обліку нарахованих витрат за отриманими кредитами.

Повернення отриманого кредиту відображається в бухгалтер­ському обліку таким бухгалтерським проведенням: Дебет: рахунки для обліку отриманих кредитів; Кредит: рахунки для обліку грошових коштів. Одночасно списується вартість наданої застави і відображаєть­ся в бухгалтерському обліку таким проведенням: Дебет: рахунок для обліку наданої застави; Кредит: контррахунок.

Читайте також:

1. I. Особливості аферентних і еферентних шляхів вегетативного і соматичного відділів нервової системи
2. II. Класифікація видатків та кредитування бюджету.
3. IXX. ОСОБЛИВОСТІ ПРИЙОМУ ДО кафедри військової підготовки НАУ
4. VI.3.3. Особливості концепції Йоганна Гайнріха Песталоцці
5. VI.3.4. Особливості концепції Йоганна Фрідриха Гербарта
6. XVIII. Особливості прийому та навчання іноземців та осіб без громадянства у вищих навчальних закладах України
7. А. Особливості диференціації навчального процесу в школах США
8. А. Особливості диференціації навчального процесу в школах США
9. Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продукту
10. Автоматизація обліку виробничих запасів та МШП засобами універсального програмного продукту
11. Автоматизація обліку витрат на виробництво засобами універсального програмного продукту
12. Автоматизація обліку праці та її оплати засобами універсального програмного продукту

Переглядів: 911