• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Пільги по податку на прибуток.

Звільнення від сплати податку та збору є одним з різновидів податкових пільг. Перелік податкових пільг з податку на прибуток та їх загальну характе -

ристику наведено в таблиці 8.1. Потрібно зазначити, що перелік пільг (звільнень) з податку на прибуток регламентується не тільки у розділі ІІІ Податкового кодексу України, а й у розділі ХХ (підрозділ 4 ”Особливості справляння податку на прибуток”).

Відповідно до статті 14 Закону України «Про основи соціальної захище -

ності інвалідів в Україні» підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право на пільги зі сплати податків і зборів (обов’язкових пла -

тежів) відповідно до законів України з питань оподаткування.

Право на користування даною пільгою надається окремим дозволом міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громад -

ських організацій інвалідів (комісія має регіональні (територіальні) органи – комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів в Автономній Республіці Крим, областях, містах Київ та Севастополь). Комісія є спеціально уповноваженим державним органом, створеним з метою визначення доцільності надання державної допомоги підприємствам та органі -

заціям громадських організацій інвалідів у вигляді пільг з оподаткування, поворотної та безповоротної фінансової допомоги тощо.

Нормами Кодексу визначено певні умови, за яких прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів, не підлягає оподаткуванню, а саме:

1) підприємства та організації, засновані громадськими організаціями інвалідів, є їх повною власністю (під повною власністю законодавець має на увазі те, що власність підприємств повинна стовідсотково належати громадським організаціям інвалідів без інших співласників);

2) протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50 % середньообліко вої чисельності штатних працівників облікового складу за рік;

3) фонд оплати праці таких інвалідів протягом звітного періоду повинен ста -новити не менше 25 % суми загальних витрат на оплату праці;

4) наявність дозволу Комісії на право користування цією пільгою відповідно до Закону України «Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні».

Однак не всі операції, здійснювані підприємствами та організаціями гро -

мадських організацій інвалідів, звільнено від оподаткування. Зокрема, такі платники податків повинні будуть сплатити податок на прибуток, отриманий у

результаті:

– операцій, що не є продажем товарів (робіт, послуг);

– продажу підакцизних товарів;

– надання послуг з поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), доручення, довірчого управління, інших цивільно- право-вих договорів, що дають повноваження такому платнику податків здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари.

Слід зазаначити, що підприємства та організації громадських організацій інвалідів повинні разом із податковою декларацією з податку на прибуток подавати податковий звіт про прибуток, що звільняється від оподаткування. Якщо громадська організація (підприємство) одержує тільки прибуток, звіль -нений від оподаткування, то декларація не подається, а подається лише звіт про прибуток, що звільняється від оподаткування.

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва. Перелік таких спеціальних продуктів дитячого харчування і порядку віднесення таких продуктів до продукції власного виробництва регла -ментується Постановою КМУ № 859 від 8 серпня 1997 р. зі змінами та допов -

неннями до неї. Згідно з данною Постановою спеціальні продукти дитячого харчування визнаються продукцією власного виробництва, якщо вони були повністю вироблені в спеціалізованих цехах підприємств незалежно від форм власності на території України з використанням вітчизняної сировини:

а) молоко, фрукти, овочі, закуплені у вітчизняних товаровиробників за контра -

ктами або у населення, що підтверджується довідками місцевих органів вико -

навчої влади;

б) плодоовочеві напівфабрикати, крупи та круп’яне борошно, виготовлені на вітчизняних підприємствах з фруктів, овочів і зерна, закуплених згідно з під -

пунктом «а» .

Не можуть визнаватися продукцією власного виробництва спеціальні продукти дитячого харчування які :

а) виготовлені із сировини, плодоовочевих напівфабрикатів, круп та круп’яного борошна, закуплених за імпортом, за винятком вітамінів, компонентів, рисо -вого і вівсяного борошна, які не виробляються в Україні;

б) закуплені організаціями, які займаються підготовкою їх для продажу (под -

рібнення партії, формування відправлень, сортування та перепакування), про -

дажем, транспортуванням, зберіганням.

Крім того, існують дві умови для користування даною пільгою:

По – перше: звільнений від оподаткування прибуток повинен обов'яз-ково спрямовуватися на збільшення обсягів виробництва;

По – друге : звільнений від оподаткування прибуток повинен спрямову - вуватися на зменшення роздрібних цін продуктів дитячого харчування власного виробництва.

Якщо підприємство одержує інші доходи і несе щодо них витрати, то такі

доходи і витрати окремо обліковуються і відображаються в декларації в загаль-нозагальновстановленому порядку.

Згідно ізЗаконом України № 309-XIV від 11 грудня 1998 року «Про за -гальні засади подальшої експлуатації і зняття з експлуатації Чорнобильської АЕС та перетворення зруйнованого четвертого енергоблоку цієї АЕС на еколо -

гічно безпечну систему» звільняється від оподаткування прибуток Чорнобиль -

ської АЕС, який направляється на фінансування робіт з підготовки до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему. У разі якщо прибуток Чорнобильської АЕС використовується на інші цілі, то він оподатковується на загальних підставах.

Звільняється від оподаткування таож прибутокдержавних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія» у разі провадження діяльності виключно з оздоровлення та відпочинку дітей. Прибуток, отриманий такими платниками податку від інших видів діяльності, оподатковується на загальних підставах.

Нормами Податкового кодексу введено податкову пільгу з податку на

прибуток у вигляді застосування нульової ставки податку до прибутку підпри-

ємств, які повинні відповідати певним вимогам. Термін дії такої пільги – 5 ро -

ків (з 01.04.2011 р. до 01.01.2016 р.).

Встановлені вимоги можна умовно розподілити на два блоки.

1. Основні умови:

1.1. Розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим під -

сумком з початку року не перевищує 3 млн грн. Під доходом слід розуміти загальну суму доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або немате -ріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключ -

ній (морській) економічній зоні, так і за їх межами. Обмеження в 3 млн. грн. визначається наростаючим підсумком з початку календарного року (або з дати початку ведення бухгалтерського обліку у разі, якщо платник податку зареє -

струвався всередині податкового періоду) і закінчується останнім календарним днем такого року.

1.2. Нарахована за кожний місяць звітного періоду заробітна плата кожному працівнику, який перебуває з платником податку в трудових відносинах, не повинна бути меншою ніж дві встановлені законодавством мінімальні заробітні плати. Отже, законодавчо зобов’язано платників податку, які хочуть користу -

ватися такою пільгою, нараховувати штатним працівникам заробітну плату не менше, ніж дві мінімальні заробітні плати, незалежно від кваліфікації таких працівників та виду підприємницької діяльності.

2. Додаткові умови.

Право на отримання пільги (у разі дотримання основних вимог) має підприємство, яке відповідає одному з наступних критеріїв:

2.1. Реєстрація платника податку в установленому законом порядку після 1

січня 2011 року;

2.2. Діючі підприємства (зареєстровані в установленому порядку з 01.01.2008 року), щорічний обсяг задекларованих доходів яких не перевищує 3 млн. грн. та середньооблікова кількість працівників протягом цього ж періоду не переви -

щувала 20 осіб.

У випадку, якщо хоча б в одному календарному році дані норми переви -

щуються (дохід більше 3 млн грн або середньооблікова чисельність працівників більша 20 осіб), право на таку пільгу платник податку втрачає і оподатковуєть -

ся на загальних підставах.

2.3 Підприємства, які були зареєстровані платниками єдиного податку до наб -

рання чинності норм Податкового кодексу України та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до 1 млн грн та середньооблікова кількість працівників не перевищу -вала 50 осіб.

Водночас нормами Кодексу заборонено окремим суб’єктам підприєм -

ницької діяльності користуватися даної пільгою. Такі заборони поділяються на дві групи, а саме:

1. Суб’єкти господарювання, які утворені з 01.01.2011 року шляхом: реорга -

нізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення); приватизації та корпоратизації.

2.Суб’єкти господарювання, які здійснюють хоча б один з перелічених нижче

видів діяльності, тобто передбачено 17 видів діяльності, які не підлягають піль - говому оподаткуванню, зокрема:

- виробництво, оптовий продаж, експорт підакцизних товарів;

- діяльність з обміну валют;

- фінансова діяльність;

- зовнішньоекономічна діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);

- виробництво продукції на давальницькій сировині, охоронна діяльність;

- діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу, надання послуг підприємцям тощо.

Відповідно розділу XX “Перехідні положення”, підрозділу 4 “Особливо -

сті справляння податку на прибуток” Податкового кодексу тимчасово , до 1 січня 2020 року, звільнено від оподаткування:

- прибуток виробників білпалива, отриманий від продажу біопалива;

- прибуток підприємств, отриманий ними від діяльності з одлночасного вироб-ництва електричної і теплової енергії та/або виробництва теплової енергії з використанням біологічних видів палива;

- прибуток підприємтсв, отриманий ними від господарської діяльності з видо-бування та використання газу (метану) вугільних родовищ.

Тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняються від оподаткування:

- прибуток суб'єкта господарської діяльності, отриманий від надання готельних послуг у готелях категорій ”п’ять зірок”, ”чотири зірки”, ”три зірки”, у тому числі новозбудованих чи реконструйованих або в яких проведено капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд;

- прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств легкої промисловості, крім підприємств, які виробляють продукцію на давальницькій сировині;

- прибуток підприємств галузі електроенергетики від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії;

- прибуток підприємств, отриманий від основної діяльності підприємств суднобудівної та літакобудівної галузей промисловості тощо.

Слід зазначити, що суми коштів, які вивільнені від оподаткування, повинні спрямовуватись платниами податку на збільшення обсягів виробництва (надання послуг), переоснащення матеріально-технічної бази, запровадження новітніх технологій, пов’язаних з основною діяльністю такого платника, та/або повернення кредитів, використаних на зазаначені цілі, і сплату процентів за ними.

При порушенні вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов”язання з податку на прибуток за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану згідно норм Податкового кодексу.

Читайте також:

1. Алгоритм планування податкових платежів. Вибір оптимального варіанту оподаткування та сплати податків.
2. База оподаткування
3. База оподаткування
4. База оподаткування
5. База оподаткування
6. База оподаткування
7. База оподаткування
8. База оподаткування
9. База оподаткування ПДВ
10. База оподаткування ПДФО.
11. База оподаткування та пільги податку з доходів фізичних осіб, їх відмінність від податку з доходів фіз осіб самозайнятих та осіб що займаються проф діяльністю
12. База оподаткування та ставки податку

Переглядів: 565