• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Порядок обчислення і сплати в бюджет податку на прибуток

Обчислення податку на прибуток здійснюється платником податку самостійно шляхом заповнення декларації з податку на прибуток. Податкова декларація складається наростаючим підсумком з початку року (календарний квартал, календарне півріччя, календарні три квартали, календарний рік).

Слід зазначити, що якщо платник податку займається господарською діяльністю, яка підлягає патентуванню, за здійснення яких необхідно сплачувати збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (патентний збір), то такі платники податку зобов’язані вести окремий облік доходів та витрат і визначати податок на прибуток від кожного окремого виду такої діяльності.

Крім того, Податковим кодексом встановлено коло суб’єктів правовідносин у сфері патентування, до яких поряд із юридичними особами належать філії, представництва та інші відокремлені структурні підрозділи юридичної особи, які отримують торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності. Названі суб’єкти також зобов'язані визначати податок від кожного окремого виду діяльності та окремо від іншої діяльності, яка не підлягає патентуванню.

Розрахунок вартості придбаних торгових патентів, що враховуються у

меншення податкового зобов’язання, платником податку здійснюється за чо-тирма блоками, кожен з яких відповідає одному з видів діяльності, що підлягає патентуванню. Це пов’язано з тим, щоб: по-перше, визначити, яка частина вартості торгових патентів зменшує суму податку на прибуток за поточний період; по-друге, зафіксувати суму збитку (від’ємного об’єкта оподаткування) за конкретним видом діяльності. Це дає можливість зменшити прибуток від цього самого виду діяльності в наступному році і таким чином перешкодить зменшенню податку на прибуток на вартість відповідного патенту. При цьому діяльність по підприємству в цілому може бути прибутковою.

Під патентування підпадають такі види підприємницької діяльності:

1) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;

2) діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;

3) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

4) діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

Таким чином, для розрахунку податку на прибуток звітного періоду необхідно:

1) визначити загальну суму прибутку до оподаткування за всіма видами діяль-

ності підприємства (патентованими та іншими);

2) розрахувати загальний податок на прибуток за всіма видами діяльності підприємства (патентованими та іншими);

3) визначити розмір прибутку (збитку) від патентованої діяльності і податок на прибуток від такої діяльності. З цією метою ведеться окремий облік доходів і витрат від патентованої діяльності, амортизаційних відрахувань на відповідну групу основних засобів, які беруть участь у такій діяльності ;

4) у межах суми податку на прибуток від патентованої діяльності зменшити загальний податок на прибуток на вартість торгових патентів, термін дії яких припадає на звітний податковий період. У разі відсутності прибутку від патентованої діяльності вартість патентів не враховується у зменшення податку на прибуток від інших видів діяльності.

Податковим кодексом України надається право платнику податку на часткове чи/або повне звільнення прибутку від оподаткування податком на прибуток . Така категорія платників податку зобов’язана вести окремо:

а) облік доходів та витрат від діяльності, яка підлягає пільговому

оподаткуванню;

б) діяльності, яка оподатковується на загальних підставах.

Якщо платник податку займається видами діяльності, за здійснення яких необхідно сплачувати збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (патентний збір), то він також зобов'язаний вести окремий облік доходів і витрат; окремо визначати фінансовий результат від такої діяльності. Отже регламентуються три відокремлені підсистеми обліку доходів і витрат:

1) загальна;

2) пільгова;

3) патентна.

При веденні обліку доходів та витрат за загальним режимом оподатуван-

ня прибутку підприємств до складу витрат таких платників, пов’язаних з отри-манням доходу (прибутку), який звільняється від оподаткування, не включа-ються витрати, що пов’язані з отриманням такого звільненого доходу (при- бутку).

При використанні підприємством основних засобів у різних видах діяль -

ності (у тому числі та, яка патентується, звільняється від оподаткування чи оподатковується за ставкою 0 %) для визначення об’єкта оподаткування конк-

ретного виду діяльності застосовується метод пропорційного розподілу суми амортизаційних відрахувань залежно від питомої ваги доходів, які відносяться до кожного виду діяльності.

Для платників податку, які при визначенні податкового зобов’язання за -

стосовують ставку податку 0 % (так звані податкові канікули), діють певні особливості, які полягають в наступному:

1. Умовно нараховані суми податку на прибуток, які не були перераховані до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги, повинні використову -ватися виключно на такі цілі:

− переоснащення матеріально-технічної бази;

− повернення кредитів, використаних на переоснащення матеріально- технічної бази, і сплату процентів за ними;

− поповнення власних обігових коштів.

2. Суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, здійснених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат.

3.Якщо суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, використані не за цільовим призначенням або не вико -

ристані платником податку протягом річного звітного періоду, залишок неви -

користаних коштів або сума коштів, використана не за цільовим призначенням, зараховуються до бюджету у першому кварталі наступного звітного року.

Базовим звітним податковимперіодом для платників податку на прибу -

ток є квартал, нараховані суми податку на прибуток сплачуються до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного терміну подання до податкового органу податкової декларації. Якщо останній день строку сплати податку до бюджету припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за цими днями.

Читайте також:

1. I.1. Порядок збільшення розміру статутного капіталу АТ за рахунок додаткових внесків у разі закритого (приватного) розміщення акцій
2. II. Вимоги до складання паспорта бюджетної програми
3. II. Класифікація видатків та кредитування бюджету.
4. III. Виконання бюджету
5. III. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ РОЗРАХУНКІВ КУРСОВОЇ РОБОТИ
6. IV ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОПРОБОВАНИЯ ТОРМОЗОВ
7. The peace – порядок
8. V. Підриємницький дохід і прибуток
9. V. Порядок подання роботи на рецензiю i захист роботи
10. V. Порядок подання скарги
11. V. ПОРЯДОК ПОТОЧНОГО ТА ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ ЗНАНЬ
12. V. Порядок прийому заяв та документів для участі у конкурсному відборі до НАУ

Переглядів: 694