• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Склад витрат підприємств та порядок їх визнання.

Витрати це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу.

При визначенні прибутку, який підлягає оподаткуванню податком враховуються витрати платника, які складаються із таких груп:

- витрат операційної діяльності;

- інших витрат.

До складу витрат операційної діяльності відносяться:

- собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов’язаних з виробництвом таких товарів (робіт та послуг), а саме:

а) прямих матеріальних витрат (сировина, матеріали та напівфабрикати, що утворюють основу виготовленого товару;

б) прямих витрат на оплату праці (заробітна плата й інші витрати робітникам, зайнятим у виробництві товарів (робіт та послуг);

в) вартості придбаних послуг, прямо пов’язаних з їх виробництвом;

г) інших прямих витрат (внески на соціальні заходи, плата за оренду тощо)

До витрат банківських установ відносяться:

а). процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

б). комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку;

в). від'ємний результат від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти;

г). від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти;

д). суми коштів, внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб;

є). витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг);

є). витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна;

ж). інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг.

Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення латником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів.

У разі якщо платник податку здійснює виробництво товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва за умови, що договорами, укладеними на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапної їх здачі, до витрат звітного податкового періоду включаються витрати, пов'язані з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг у цьому періоді.

Платник податку для визначення об'єкта оподаткування має право на врахування витрат, підтверджених документами, що складені нерезидентами відповідно до правил інших країн. Це є нововведенням даного Податкового кодексу.

Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

До складу інших витрат включаються:

- загальновиробничі витрати:

а). витрати на управління виробництвом;

б). амортизація основних засобів загальновиробничого призначення;

в). амортизація нематеріальних активів загальновиробничого призначення;

г). витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну
оренду основних засобів, інших необоротних активів;

ґ). витрати на вдосконалення технології та організації виробництва;

д). витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші
послуги з утримання виробничих приміщень;

є). витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці; внески на соціальні заходи; медичне страхування робітників; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції);

є). витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства тощо.

- адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:

а). загальні корпоративні витрати, в тому числі організаційні витрати на проведення річних та інших зборів органів управління, представницькі витрати;

б). витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу;

в). витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання, придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);

г). винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги, що отримує платник податку для забезпечення господарської діяльності;

д). амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;

є). витрати на врегулювання спорів у судах;

є). плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

ж). інші витрати загальногосподарського призначення;

- витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг:

а). витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції;

б). витрати на ремонт тари;

в). оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут;

г). витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів;

ґ). витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом;

д). витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, пов'язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

є). витрати на транспортування, перевалку і страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки;

є). витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;

ж). витрати на транспортування готової продукції (товарів) між складами підрозділів підприємства;

з). інші витрати, пов'язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;

- інші операційні витрати, що включають, зокрема:

а). витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці;

б). амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів;

в). інші витрати операційної діяльності;

- інші витрати звичайної діяльності, не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, зокрема:

а). суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, що не перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

б). суми коштів, перераховані роботодавцями первинним профспілковим організаціям на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу в межах 4% оподатковуваного прибутку за попередній звітний;

в). суми коштів, перераховані підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менш як 75% таких осіб, цим об'єднанням для ведення благодійної діяльності, але не більше 10% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;

г). витрати на створення резерву сумнівної заборгованості визнаються витратами з метою оподаткування в сумі безнадійної дебіторської заборгованості;

д). суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані/передані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам у розмірі, що не перевищує 10%) оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік;

є). витрати платника податку, пов'язані з утриманням та експлуатацією фондів природоохоронного призначення, які перебувають у його власності;, (рис.8.2)

Рис. 8.2 Склад витрат, які враховуються при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.

Новацією Кодексу є окрема норма стосовно того, що платник податку має право на врахування в податковому обліку витрат, підтверджених документами, складеними нерезидентами відповідно до правил інших країн, а також те, що витрати на відрядження можуть підтверджуватися, зокрема, електронними квитками.

Новим є і те, що в податковому обліку не враховуються витрати, понесені у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг з інжинірингу у обсязі, що перевищує 5% митної вартості обладнання, імпортованого згідно з відповідним контрактом.

Також чинне обмеження на добровільне перерахування коштів до бюджетів або не прибуткових установ у межах від 2 до 5% оподатковуваного прибутку попереднього року замінюється на розмір, що не перевищує 4% цього прибутку.

Податковим кодексом передбачено не визнавати в податковому обліку витрати, понесені у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок. Також встановлено, що в податковому обліку не враховуються витрати, понесені у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг з консалтингу, маркетингу, реклами в обсязі, що перевищує 4% доходу від реалізації продукції (за вирахуванням ПДВ та акцизного збору) за рік, що передує звітному.

Статею № 139 Податкового кодексу України визначено перелік витрат, що не враховуються при обчисленні прибутку, який підлягає оподаткуванню податком, зокрема:

- суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

- витрати на погашення основної суми отриманих позик;

- витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин;

- дивіденди;

- витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.

- вартість торгових патентів, яка враховується у зменшення податкового зобов'язання платника;

- суми штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, які підлягають сплаті платником податку тощо.

Читайте також:

1. Cистеми безпеки торговельних підприємств
2. D-петля, що складається з 8–12 залишків, декілька з яких – дигідроуридинові.
3. I. При підготовці до переговорів визначите склад делегації і її керівника.
4. I.1. Порядок збільшення розміру статутного капіталу АТ за рахунок додаткових внесків у разі закритого (приватного) розміщення акцій
5. II. Анатомічний склад лімфатичної системи
6. II. Вимоги до складання паспорта бюджетної програми
7. II. Елементи операційних витрат
8. II. За зміною ступенів окиснення елементів, які входять до складу реагуючих речовин
9. III етап. Аналіз факторів, що визначають цінову політику підприємства.
10. III Етап: Складання карти ризиків авіакомпанії й ранжирування виявлених ризиків
11. III. Вимоги до учасників, складу груп і керівників туристських подорожей
12. III. Вимоги до учасників, складу груп і керівників туристських подорожей

Переглядів: 374