• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Податкові соціальні пільги, податкова знижка та порядок і умови для їх надання.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого з джерела на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати на суму податкової соціальної пільги, розмір якої визначається соціальним статусом отримувача (рис.1.2).

Рис.9.2. Розміри податкової соціальної пільги та категорії громадян,
які мають на неї право.

Податкова соціальна пільга надається соціально незахищеним, хворим, багатодітним та особам, які мають певні заслуги перед Вітчизною та деяким іншим категоріям платників податку. На розмір податкової соціальної пільги зменшується місячний оподатковуваний дохід платника податку.

Податкова соціальна пільга надається у % від прожиткового мінімуму встановленого законодавством для працездатної особи станом на 1 січня звітного (податкового) року. (в минулому роках така пільга надавалась в % від мінімальної зарплати). Причому, податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати), при умові що, його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму встановленого законодавством для працездатного особи станом на 1 січня звітного податкового року, помноженої на коефіцієнт 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. В 2011 році місячна сума такого доходу не повинна перевищувати 1320 грн. (941 грн. * 1,4).

Таким чином на відміну від неоподатковуваного мінімуму доходів грома-дян, який віднімався від місячного доходу будь-якого платника податку без усяких обмежень на розмір доходу, при вирішенні питання про застосування податкової соціальної пільги вирішальну роль відіграє розмір місячного доходу платника податку.

Важливим є і те, що для визначення граничного розміру та застосування податкової соціальної пільги враховуються не всі доходи платника податку, отримані ним протягом поточного місяця, а тільки до доходу, нарахованого на користь платника як заробітна плата (інші прирівняні до неї, відповідно до законодавства, виплати, компенсації та винагороди).

Для одержання податкової соціальної пільги платник податку повинен подати роботодавцю заяву, тобто, платник податку має право самостійно вибрати

місце, де застосовується податкова соціальна пільга до нарахованого платнику

податку місячного доходу у вигляді заробітної плати. Причому податкова соціальна пільга може застосовуватися до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

У чинному податковому законодавстві до 2011 року податкова соціальна

пільга застосовувалася до доходу, нарахованого на користь платника як заробітна плата (інші прирівняні до неї, відповідно до законодавства, виплати, компенсації та винагороди) автоматично за основним місцем роботи (місце роботи, де збері-гається трудова книжка). Нормами Податкового кодексу не розглядаються такі поняття, як «основне місце роботи» та «робота за сумісництвом». Тому платник податку для застосування податкової соціальної пільги до доходу, нарахованого на користь платника як заробітна плата, обов’язково повинен подати відповідну заяву за обраним ним місцем отримання доходу.

Якщо платник податку прийняв рішення про зміну місця нарахування пода-

ткової соціальної пільги (наприклад, з причини перевищення допустимого рівня отриманого доходу), то він подає дві заяви. Першу – роботодавцю за місцем застосування податкової соціальної пільги про відмову від її застосування та зміну місця застосування, при цьому вибране місце застосування пільги не вка-зується. Другу – роботодавцю за вибраним платником податку новим місцем застосування податкової соціальної пільги. Податкова соціальна пільга починає

застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отри-мання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та відповід- них документів, що підтверджують таке право.

Якщо заява про застосування податкової соціальної пільги подається про -тягом місяця, у якому платник податку бажає отримати і має право на пільгу, то вона буде застосовуватися до частини місячного доходу, яка припадає на кількість днів з моменту подачі заяви. Якщо платник податку подав заяву про застосування податкової соціальної пільги одночасно з заявою про зарахування

на роботу, то пільга застосовується до частини доходу платника за відпрацьо - ваний термін за умови наявності підстави для її застосування.

Слід відмітити, що як і в минулому році, так і в поточному році з врахуванням положень роз. XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, податкова пільга надається в половинному розмірі від встановленого розміру, тобто 50 відсотків З 1 січня 2015 року розмір становиттиме 100 відсотків розміру прожит-кового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника подат -

Окремі категорії громадян мають право на податкову знижку (раніше – податковий кредит) по податку на доходи фізичних осіб.

Відповідно до норм пп. 14.1.170 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати.

Перелік витрат, які платник може віднести до складу податкової знижки відображено на рис.9.3.

Рис.9.3. Склад витрат, які включаються при визначенні суми податкової знижки.

Рис.1.4. Склад витрат, які включаються при визначенні суми податкової знижки.

Слід зазначити, що до суми коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з

лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня спорід-нення, не включаються:

а) витрати на косметичне лікування або косметичної хірургії, включаючи косме-тичне протезування, не пов’язаних з медичними показаннями, водолікування та геліотерапії, не пов’язаних з лікуванням хронічних захворювань;

б) витрати на протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порце-ляни та гальванопластики;

в) витрати на проведення абортів (крім абортів, які проводяться за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);

г) понесені витрати на операцій із зміни статі;

ґ) витрати на лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних

захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);

д) витрати на лікування тютюнової чи алкогольної залежності;

е) витрати на придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості

медичних послуг, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердже-ного Кабінетом Міністрів України;

До сум податкової знижки включаються також витрати платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла (згідно чинного законодавства), у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

Нормами Кодексу встановлено певні обмеження права платників податку на одержання податкової знижки, зокрема, якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься. Крім того, право на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року має виключно платник податку – резидент України, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту – фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний орган державної податкової служби і має про це відмітку у паспорті.

Податкова знижка може застосовуватися виключно до доходів, одержаних протягом року платником податку у вигляді заробітної плати. При цьому загальна сума нарахованої податкової знижки не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата.

Отже фізичні особи-суб’єкти підприємницької діяльності та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю (самозайняті особи), не мають права на нарахування податкової знижки по податку на доходи фізичних осіб щодо свого річного оподатковуваного доходу, одержаного у межах провадження їх діяльності, тому що такий дохід не є заробітною платою.

Цього права також не мають і усі інші особи, які одержують доходи, відмінні від заробітної плати, зокрема військовослужбовці.

Платник податку, який бажає скористатися правом на податкову знижку повинен подати річну податкову в термін до 1 квітня до податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси (місцем постійного або переважного проживання платника податку) про суму свого загального річного оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати та вказати в ній сплачені суми та підтвердні документи щодо податкової знижки.

До податкової знижки можуть бути включені фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).

Декларація подається до податкового органу за місцем податкової адреси платника протягом усього податкового року, наступного за звітним. Податковою адресою платника податку – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в органі державної податкової служби.

Згідно зі ст. 43 пп. 43.5 Кодексу контролюючий (податковий) орган не пізніше ніж за 5 робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня по-дання платником податків заяви готує висновок про повернення відповідних сум коштів з відповідного бюджету та подає його для виконання відповідному органу

Державної казначейської служби України.

На підставі отриманого висновку Державна казначейська служба України протягом п’яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених сум податків платникам податків у порядку, встановленому Державною казначейською службою України.

Слід зазначити, що загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму соціальної податкової пільги за її наявності.

При порушенні платником податку норм отримання податкової соціальної

пільги, зокрема, податкова соціальна пільга застосовується також під час отри-мання інших доходів протягом будь-якого звітного податкового місяця (напри-клад, стипендія з державного бюджету та податкова соціальна пільга за місцем отримання заробітної плати) або за кількома місцями отримання доходів.

У цьому випадку платник податку втрачає право на отримання податкової

соціальної пільги за всіма місцями отримання доходу, починаючи з місяця, в якому мало місце таке порушення, та закінчуючи місяцем, в якому право на засто-сування податкової соціальної пільги відновлюється. Слід зазначити, що робото-давець не несе ніякої відповідальності за таке порушення платника податку. Як наслідок, буде заниження оподатковуваного доходу платника податку за рахунок надання з порушенням законодавства податкової соціальної пільги і до бюджету надійде менша сума податкових надходжень.

Статтею 169.2.4 Податкового кодексу передбачено, що платник податку може відновити право на застосування податкової соціальної пільги, якщо він подасть заяву про відмову від такої пільги всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення, на підставі чого кожний роботодавець нараховує і утримує відповідну суму недоплати податку та штраф у розмірі 100 відсотків суми цієї недоплати за рахунок найближчої виплати доходу такому платнику податку, а у разі коли сума виплати недостатня, – за рахунок наступних виплат. Якщо сума недоплати та/або штрафу не були утримані податковим аген-том за рахунок доходу платника податку, то такі суми включаються до річної податкової декларації такого платника податку. При цьому право на застосування податкової соціальної пільги відновлюється з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повністю погашаються.

Читайте також:

1. I.1. Порядок збільшення розміру статутного капіталу АТ за рахунок додаткових внесків у разі закритого (приватного) розміщення акцій
2. III. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ РОЗРАХУНКІВ КУРСОВОЇ РОБОТИ
3. IV ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОПРОБОВАНИЯ ТОРМОЗОВ
4. The peace – порядок
5. V. Порядок подання роботи на рецензiю i захист роботи
6. V. Порядок подання скарги
7. V. ПОРЯДОК ПОТОЧНОГО ТА ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ ЗНАНЬ
8. V. Порядок прийому заяв та документів для участі у конкурсному відборі до НАУ
9. VIII. Порядок розгляду скарг
10. А.1. Порядок Magnoliales - магнолієцвіті
11. Або зі зберігання інформації та забезпечення доступу до неї, за умови, що ця особа не могла знати про незаконність розповсюдження інформації.
12. Адмін. арешт активів,порука,податкова застава

Переглядів: 3867