• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків

Операції з готівковою іноземною валютою здійснюються операційними ка­сами банків та обмінними пунктами. Для здійснення операцій касовим праців­никам видаються валютні цінності зі сховища під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей. Приймання та видача валютних цінностей здійснюються на підставі приходних та видаткових касових ордерів, приход­них та видаткових валютних ордерів. Ці операції регламентуються Інструк­цією про касові операції в банках України. Облік операцій з іноземною валю­тою, що мають обмінний характер, регламентується Інструкцією з бухгал­терського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України. Переміщення і передавання готівки та цінностей під відповідальність пра­цівників банку в разі ведення обліку операцій в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" відображаються такими бухгалтерськими проводками.

Бухгалтерські проводки:

1. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи об­мінного пункту:

Д-т 1003

К-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)

2. Повернення залишку коштів відповідальними особами:

Д-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі) К-т 1003 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт)

Бланки суворого обліку для здійснення валютно-обмінних операцій обліко­вуються за позабалансовим рахунком 9821 "Бланки суворого обліку".

3. Видача бланків у підзвіт:

Д-т 9892 К-т9821

4. Списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про вико­ристання:

Д-т 991 К-т 9892

Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• на суму купленої банком іноземної валюти:

Д-т 1001, 1002, 1003 К-т 3800

• одночасно на суму проданої національної валюти: ^

Д-т3801

К-т 1001, 1002,1003

• на суму проданої банком іноземної валюти:

Д-т 3800

К-т 1001, 1002, 1003• одночасно на суму отриманої національної валюти:

Д-т 1001, 1002, 1003 К-т38О1

Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображається в бухгал­терському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• у разі виникнення додатної різниці між гривневим еквівалентом придба­ної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:

Д-т3801 К-т 6204

• у разі виникнення від'ємної різниці між гривневим еквівалентом придба­ної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:

Д-т 6204 К-т3801

Операції з конвертування готівкової іноземної валюти відображаються у бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• на суму купленої іноземної валюти:

Д-т 1001, 1002, 1003 К-т3800

• на суму проданої іноземної валюти:

Д-т 3800

К-т 1001, 1002, 1003

• на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:

Д-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти) К-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти)

Якщо за операцією з конвертування готівкової іноземної валюти для вида­чі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вар­тість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, то цей залишок банк купує у клієнта.

Сплата комісійної винагороди за здійснення операції з конвертування відоб­ражається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками: у разі сплати в гривнях:

Д-т 1001, 1002, 1003 К-т6114

• у разі сплати в іноземній валюті:

Д-т 1001 К-Т3800

• одночасно:

Д-т3801 К-т6114

Читайте також:

1. II. Елементи операційних витрат
2. III. Бухгалтерський баланс
3. III. Економічна інтерпретація результатів статистичного дослідження банків
4. IV. Політика держав, юридична регламентація операцій із золотом.
5. IV. Розширення депозитів шляхом операцій на відкритому ринку.
6. IX. Відомості про військовий облік
7. IX. Відомості про військовий облік
8. POS -Інтелект - відеоконтроль касових операцій
9. Автоматизація банківської діяльності в Україні
10. Автоматизація зведеного обліку та складання звітності засобами універсального програмного продукту
11. Автоматизація касових операцій
12. Автоматизація обліку виробничих запасів та МШП засобами універсального програмного продукту

Переглядів: 717