Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків

Операції з готівковою іноземною валютою здійснюються операційними касами банків та обмінними пунктами. Для здійснення операцій касовим працівникам видаються валютні цінності зі сховища під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей. Приймання та видача валютних цінностей здійснюються на підставі приходних та видаткових касових ордерів, приходних та видаткових валютних ордерів. Ці операції регламентуються Інструкцією про касові операції в банках України. Облік операцій з іноземною валютою, що мають обмінний характер, регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України. Переміщення і передавання готівки та цінностей під відповідальність працівників банку в разі ведення обліку операцій в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку "Банкноти та монети в касі банку" відображаються такими бухгалтерськими проводками.

Бухгалтерські проводки:

1. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи обмінного пункту:

Д-т 1003

К-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)

2. Повернення залишку коштів відповідальними особами:

Д-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі) К-т 1003 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт)

Бланки суворого обліку для здійснення валютно-обмінних операцій обліковуються за позабалансовим рахунком 9821 "Бланки суворого обліку".

3. Видача бланків у підзвіт:

Д-т 9892 К-т9821

4. Списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання:

Д-т 991 К-т 9892

Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• на суму купленої банком іноземної валюти:

Д-т 1001, 1002, 1003 К-т 3800

• одночасно на суму проданої національної валюти: ^

Д-т3801

К-т 1001, 1002,1003

• на суму проданої банком іноземної валюти:

Д-т 3800

К-т 1001, 1002, 1003• одночасно на суму отриманої національної валюти:

Д-т 1001, 1002, 1003 К-т38О1

Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• у разі виникнення додатної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:

Д-т3801 К-т 6204

• у разі виникнення від'ємної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:

Д-т 6204 К-т3801

Операції з конвертування готівкової іноземної валюти відображаються у бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:

• на суму купленої іноземної валюти:

Д-т 1001, 1002, 1003 К-т3800

• на суму проданої іноземної валюти:

Д-т 3800

К-т 1001, 1002, 1003

• на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:

Д-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти) К-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти)

Якщо за операцією з конвертування готівкової іноземної валюти для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, то цей залишок банк купує у клієнта.

Сплата комісійної винагороди за здійснення операції з конвертування відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками: у разі сплати в гривнях:

Д-т 1001, 1002, 1003 К-т6114

• у разі сплати в іноземній валюті:

Д-т 1001 К-Т3800

• одночасно:

Д-т3801 К-т6114

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов'язань в іноземній валюті	\|	Бухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів на міжбанківському валютному ринку

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.