Бухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів на міжбанківському валютному ринку

Уповноважені банки як суб'єкти міжбанківського валютного ринку мають право здійснювати операції з купівлі та продажу іноземної валюти для власних потреб на міжнародному ринку та на валютному ринку України. Операції з купівлі-продажу безготівкових іноземних валют за гривні банки мають право здійснювати на умовах "тод" (сьогодні на сьогодні), "том" (сьогодні на завтра), "спот" (поставка відбувається на другий робочий день з дня укладання угоди), а також на умовах "форвард" лише для хеджування ризиків зміни курсів іноземних валют щодо інших валют.

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів на міжбанківському валютному ринку відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

Бухгалтерські проводки

На дату розрахунку:

а) перерахування гривні на купівлю іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 2800, 2900, 3540 К-т 1200, 1500, 1600

б) зарахування придбаної іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 1500, 1600 К-т 2900, 3640

в) у разі повернення клієнту коштів у національній валюті, якщо іноземна валюта куплена за курсом, нижчим, ніж заявлено клієнтом:

Д-т2900

К-т 2600, 2620, 2650

г) закриття дебіторської, кредиторської заборгованості та визнання результату від купівлі іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 2900, 3640 К-т 3800

Одночасно здійснюється бухгалтерська проводка:

Д-т 3801 — на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківського металу, що купуються

К-т 2800, 3540, 6204 — у разі додатної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та її вартістю за курсом купівлі

Або:

Д-т 6204 — у разі від'ємної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та її вартістю за курсом купівлі;

Д-т 3801 — на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківського металу, що купуються

К-т 2800, 3540

Операції з продажу іноземної валюти та банківських металів за гривні на міжбанківському валютному ринку України відображаються в бухгалтерському обліку на дату розрахунку такими проводками:

а) перерахування суми проданої іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 2900, 3540 К-т 1500, 1600

б) отримання суми в гривнях від продажу іноземної валюти:

Д-т 1200, 1500, 1600 К-т 2900, 3640

в) закриття дебіторської, кредиторської заборгованості та визнання результату від продажу іноземної валюти та банківських металів: Д-т3800

К-т 3540 — на суму проданої іноземної валюти

Одночасно:

Д-т 2900, 3640 — на суму отриманої гривні

К-т 3801, 6204 — у разі додатної різниці між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та її вартістю за курсом продажу Або:

Д-т 2900, 3640, 6204 — у разі від'ємної різниці між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та її вартістю за курсом продажу К-т 3801

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за іншу іноземну валюту на валютному ринку України та на міжнародному ринку відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

а) перерахування іноземної валюти та банківських металів на купівлю іншої іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 2800, 2900, 3540 К-т 1500, 1600

б) зарахування придбаної іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 1500, 1600 К-т 2900, 3640

в) закриття дебіторської, кредиторської заборгованостей та визнання результату від купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів:

Д-т 2900, 3640

К-т 3800 — на суму купленої іноземної валюти та банківських металів

Д-т 3800

К-т 2800, 3540 — на суму проданої іноземної валюти та банківських металів.

Одночасно:

Д-т 3801 — на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів, що купуються

К-т 3801 — на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів, що продаються

К-т 6204 — у разі додатної різниці між гривневим еквівалентом проданої та купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків	\|	Тема 8 «Облік операцій з цінними паперами»

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.