Студопедия
Новини освіти і науки:
МАРК РЕГНЕРУС ДОСЛІДЖЕННЯ: Наскільки відрізняються діти, які виросли в одностатевих союзах


РЕЗОЛЮЦІЯ: Громадського обговорення навчальної програми статевого виховання


ЧОМУ ФОНД ОЛЕНИ ПІНЧУК І МОЗ УКРАЇНИ ПРОПАГУЮТЬ "СЕКСУАЛЬНІ УРОКИ"


ЕКЗИСТЕНЦІЙНО-ПСИХОЛОГІЧНІ ОСНОВИ ПОРУШЕННЯ СТАТЕВОЇ ІДЕНТИЧНОСТІ ПІДЛІТКІВ


Батьківський, громадянський рух в Україні закликає МОН зупинити тотальну сексуалізацію дітей і підлітків


Відкрите звернення Міністру освіти й науки України - Гриневич Лілії Михайлівні


Представництво українського жіноцтва в ООН: низький рівень культури спілкування в соціальних мережах


Гендерна антидискримінаційна експертиза може зробити нас моральними рабами


ЛІВИЙ МАРКСИЗМ У НОВИХ ПІДРУЧНИКАХ ДЛЯ ШКОЛЯРІВ


ВІДКРИТА ЗАЯВА на підтримку позиції Ганни Турчинової та права кожної людини на свободу думки, світогляду та вираження поглядів



Контакти
 


Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция






Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики

Комерційні банки створюють резерви для відшкодування можливих витрат за основним боргом за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валютах, за винятком бюджетних кредитів, а також кредитів між установами в системі одного комерційного банку.

Загальний резерв нараховується на стандартні кредити, а спеціальний – на кредити під контролем, субстандартні, сумнівні, безнадійні.

Обсяг резервів визначається відповідно до загальної кредитної заборгованості за кожною групою кредитів, класифікованих за ступенем ризику з урахуванням коефіцієнтів ризику та щоквартально уточнюється.

Для нарахування резервів банк проводить оцінку кредитної заборгованості.

До уваги береться:

- фінансовий стан позичальника;

- платіжна дисципліна при погашенні основної суми боргу та процентів за кредитом.

На підставі проведеного аналізу позичальника поділяють на такі класи:

-“А” – фінансова діяльність здійснюється на рівні, що забезпечує високу дохідність, прибутковість операцій, наявні резерви щодо підтримки фінансового стану на цьому рівні досить великі, отже ймовірність непогашення позики зводиться до мінімуму.

- “Б” – фінансова діяльність призводить до добрих результатів, проте резерви щодо утримання її на відповідно високому рівні вже вичерпані.

- “В” – фінансова діяльність визначається як задовільна, хоча простежується чітка тенденція до погіршення.

- “Г” – фінансова діяльність досить нерівномірна щодо результатів, за короткі часи прибутки змінюються на збитки.

- “Д” – за результатами діяльності чітко простежуються збитки; вочевидь, що ні основна сума боргу за кредитом, ні проценти сплачені не будуть.

Платіжна дисципліна позичальників може бути доброю, слабкою та недостатньою.

- Доброю вона визнається за таких умов: заборгованість за кредитом та проценти сплачуються своєчасно або в разі однієї пролонгації – терміном, що не перевищує 90 днів.

- Слабкою – за умови, що прострочка заборгованості за кредитом та процентами становлять не більш як 90 днів, допускається також пролонгація кредиту терміном понад 90 днів за умови, що проценти сплачуються своєчасно.

- Недостатньою– у разі прострочення платежу за кредитом та процентами понад 90 днів або щодо пролонгованої позики понад 90 днів, але за несплати процентів.

При визначені обсягів резервів сума заборгованості за кожним позичальником зменшується на вартість:

- гарантій (Кабінету Міністрів України, банків);

- застави (грошових вкладів і депозитів позичальника, які розміщені в банку, що надає кредит).

У разі класифікації кредитів за ступенем ризику та віднесення їх до відповідних груп при розрахунку резерву за врахованими векселями, факторинговими операціями до уваги береться лише один критерій – погашення позичальником заборгованості.

- Стандартною визнається заборгованість, за якою термін погашення ще не настав.

- Сумнівною – заборгованість за опротестованими векселями з терміном прострочення не більш як 30 днів; за факторинговими операціями – не більш як 90 днів після настання терміну, передбаченого угодою.

- Безнадійною – заборгованість за опротестованими векселями з терміном прострочки понад 30 днів, заборгованість за факторингом за яким клієнт не виконав своїх зобов'язань впродовж 90 днів після настання терміну платежу за угодою.

При розрахунку обсягу резервів за кожною групою кредитів до уваги береться фактична кредитна заборгованість та затверджений процент відрахувань до резерву:

2% - група “стандартні кредити”;

5% - група “кредити під контролем”;

20% - група “субстандартні кредити”;

50% - група “сумнівні кредити”;

100% - група “безнадійні кредити”.

(2-5 група – нестандартні кредити).

Резерв як під стандартну, так і під нестандартну групу формується щоквартально відповідно до сум фактичної кредитної заборгованості за групами ризику та встановленого рівня (%) резерву.

Резерви поділяються на такі групи:

- спеціальні резерви, які створюються для відшкодування можливих збитків за кредитами, дебіторською заборгованістю банків та іншими активами;

- загальні резерви – створюються для відшкодування можливих непередбачених ризиків.

У фінансовому обліку спеціальні резерви створюються за всіма видами активів у необхідних сумах.

Спеціальні резерви обліковуються на контрактивних рахунках групи 159 та 240.

Відрахування до резерву супроводжується записом:

Д-т 7701 (7702) Відрахування під заборгованість інших банків (Відрахування в резерв під заборгованість за наданими кредитами клієнтам)

К-т 1590 (2400, 2401) Резерви під нестандартну заборгованість інших банків (Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам).

При списанні безнадійної заборгованості за рахунок резервів виконується проведення:

Д-т Відповідний контрактивний рахунок сформованого резерву;

К-т Відповідний рахунок сумнівної заборгованості.

Списана безнадійна заборгованість за рахунок спеціальних резервів обліковується за групою позабалансових рахунків 961 “Борги, списані у збиток”

Д-т 9610 Борги банків, які списані у збиток (9611 “Борги клієнтів, які списані у збиток”)

К-т 9910 Контррахунки для рахунків розділів 96-98

- Повернення раніше списаної заборгованості:

Д-т Коррахунок, рахунок клієнта

К-т 770 Відрахування до резервів.

Одночасно здійснюється проведення за кредитом групи позабалансових рахунків 961 “Борги, списані у збиток”.

У разі застосування методу прямого списання збитки списуються безпосередньо на рахунок витрат:

Д-т рахунки групи 771 Списання безнадійних активів

К-т рахунки Сумнівної заборгованості

Списана безнадійна заборгованість враховується за групою позабалансових рахунків 961 “Борги, списані у збиток”:

Д-т рахунки групи 961

К-т 9910 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

Повернення раніше списаної заборгованості:

Д-т кореспондентського рахунку, рахунка клієнта.

К-т рах.771 “Списання безнадійних активів” (якщо повернення здійснюється в поточному році)

К-т рах. 671 “Повернення списання активів” (якщо повернення здійснюється наступного року).

Одночасно відбувається проведення цієї суми на кредиті групи позабалансових рахунків 961 “Борги, списані на збиток”.

 


Читайте також:

  1. IV. Оцінка вигідності залучення короткотермінових кредитів
  2. IX. Відомості про військовий облік
  3. IX. Відомості про військовий облік
  4. Автоматизовані форми та системи обліку.
  5. Акції та їх облік
  6. Акції та їх облік
  7. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
  8. Аналіз використання прибутку та резервів його зростання
  9. Аналітичний та синтетичний облік ГП
  10. Аудит короткострокових кредитів і прострочених позик
  11. Аудит на підприємствах з комп’ютеризованим бухгалтерським обліком
  12. Аудит на підприємстві з кмп’ютеризованим бухгалтерським обліком.




Переглядів: 1041

<== попередня сторінка | наступна сторінка ==>
Порядок бухгалтерського обліку позабалансових кредитних операцій | Бухгалтерський облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

 

© studopedia.com.ua При використанні або копіюванні матеріалів пряме посилання на сайт обов'язкове.


Генерація сторінки за: 0.006 сек.