Облік депозитів у іноземній валюті

Оборотно-сальдова відомість

Доходи та витрати, що враховують під час визначення об’єкта оподаткування

Кореспонденція рахунків із обліку валюти на акредитивному рахунку

Оборотно-сальдова відомість

Доходи та витрати, що враховують під час визначення об’єкта оподаткування

Кореспонденція рахунків із обліку іноземної валюти на поточному рахунку

Зміст операції	Бухгалтерський облік	Сума $/грн.	Визначення об’єкта оподаткування
Дт	Кт		Д	В
Попередню оплату зараховано на розподільний рахунок (1000000 × 7,80)			$1000000	–	–
Відображено курсову різницю від перерахунку інвалюти на розподільному рахунку на кінець звітного періоду (1000000 х (7,90 – 7,80))					–
Зараховано на поточний рахунок попередню оплату (1000000 × 8,00)			$1000000	–	–
Відображено курсову різницю від перерахунку інвалюти на дату перерахування на поточний рахунок (1000000 × (8,00 – 7,90))					–
Відвантажено товар у рахунок попередньої оплати			$1000000		–

Відображення господарських операцій на бухгалтерських рахунках подано нижче.

Дт 312 Кт
С-до -
3) 8000000
Об. 8000000	Об. -
С-до 8000000

Дт 314 Кт
С-до -
1) 7800000 2) 100000 4) 100000	7) 8000000
Об. 8000000	Об. 8000000
С-до -
Дт 681 Кт
	С-до -
5) 7800000	1) 7800000
Об. 7800000	Об. 7800000
	С-до -

Дт 702 Кт
	С-до -
	5) 7800000
Об. -	Об. 7800000
	С-до 7800000

Дт 714 Кт
	С-до -
	2) 100000 4) 100000
Об. -	Об. 200000
	С-до 200000

Доходи	Витрати
2) 100000 4) 100000 5) 7800000
Разом 8000000	Разом -

№ рахунка	Початкове сальдо	Обороти	Кінцеве сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	–	–		–		–
	–	–			–	–
	–	–			–	–
	–	–	–		–
	–	–	–		–
Разом	–	–

Приклад 6. Інвалюта на акредитивному рахунку. Наприкінці звітного періоду (на дату балансу) здійснено бронювання коштів для відкриття покритого акредитива. Потім кошти перераховано постачальнику товарів. На кінець звітного періоду та на дату перерахування коштів постачальнику змінився валютний курс.

Таблиця 4.7

Зміст операції	Бухгалтерський облік	Сума, $/грн	Визначення об’єкта оподаткування
Дт	Кт	Д	В

Перераховано кошти на акриди-тивний рахунок (1000000 × 7,80)			$1000000	–	–
Відображено курсову різницю від перерахунку інвалюти на акриди-тивному рахунку на кінець звітного періоду (1000000 × (7,90 – 7,80))					–
Перераховано оплату постачальнику (1000000 х 8,00)			$1000000	–	–
Відображено курсову різницю від перерахунку інвалюти на дату перерахування на поточний рахунок (1000000 × (8,00 – 7,90))					–

Відображення господарських операцій на бухгалтерських рахунках подано нижче.

Дт 312 Кт
С-до 7805000
	1) 7800000
Об. -	Об. 7800000
С-до 5000

Дт 314 Кт
С-до -
1) 7800000 2) 100000 4) 100000	7) 8000000
Об. 8000000	Об. 8000000
С-до -

Дт 632 Кт
	С-до -
3) 8000000
Об. 8000000	Об. -
С-до 8000000

Дт 714 Кт
	С-до -
	2) 100000 4) 100000
Об. -	Об. 200000
	С-до 200000

Доходи	Витрати
2) 100000 4) 100000
Разом 200000	Разом -

№ рахунка	Початкове сальдо	Обороти	Кінцеве сальдо
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
		–	–			–
	–	–			–	–
	–	–		–		–
	–	–	–		–
Разом		–

Інколи підприємство може покласти тимчасово вільні валютні грошові кошти на депозит.

Депозитні операції регулюють:

– ЦКУ (розділ 71. Позика. Кредит. Банківський вклад. § 3 Банківський вклад (ст. 1058 – 7065));

– Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 07.12.2000 р. № 2121-111 (далі – Закон № 2121);

– Інструкція № 492;

– Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами, затверджене постановою Правління НБУ від 03.12.2003 р. № 516 (далі – Положення № 516).

Згідно з п. 1.1 Положення № 516:

“Вклад (депозит) – це грошові кошти в готівковій або безготівковій формі у валюті України або в іноземній валюті, або банківські метали, які банк прийняв від вкладника або які надійшли для вкладника на договірних засадах на визначений строк зберігання чи без зазначення такого строку (під процент або дохід в іншій формі) і підлягають виплаті вкладнику відповідно до законодавства України та умов договору”. Тобто, для депозитних операцій характерно вкладення грошових коштів на обумовлений строк та під процент (тобто з можливістю отримання доходу від розміщення вкладу).

За валютними депозитними операціями обліку підлягають:

– безпосередньо сума вкладу (депозиту) (далі називатимемо її основною сумою вкладу (депозиту));

– відсртки, що нараховують за розміщення коштів на депозит;

– курсові різниці (що виникають через інвалютність вкладу (депозиту)).

Бухгалтерський облік вкладу (депозиту) залежить від строку вкладу і того, як його оформлено: на підставі договору або за допомогою ощадного (депозитного) сертифіката. Із урахуванням цього депозити бувають короткостроковими або довгостроковими, а суму коштів, внесену на депозит в іноземній валюті (основна сума депозиту), відображають на рахунках бухгалтерського обліку підприємства-вкладника (табл. 4.8).

Таблиця 4.8

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік іноземної валюти на рахунках у банках	\|	Проценти на депозит

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.014 сек.