Документальне оформлення операцій щодо руху запасів
Таблиця 6.1
Документальне оформлення операцій щодо руху матеріальних запасів
У процесі господарської діяльності бюджетних установ відбувається рух запасів, який передбачає такі операції: надходження, переміщення в межах установи і витрачання (або реалізація). Різноманітність застосовуваних видів матеріальних запасів робить необхідним використання різноманітних первинних документів для відображення операцій.
Документ
Сфера застосування документа
Накладна (вимога) (форма № 3-3)
Призначена для оформлення надходження запасів на склад і видачі запасів зі складу. Може застосовуватися при переміщенні запасів у бюджетній установі. Виписується в двох екземплярах (перший — для отримання матеріальних цінностей, другий — для обліку цінностей за місцем їх використання)
Забірна картка (форма № 3-5)
Для оформлення матеріальних цінностей, які видаються систематично протягом місяця. Виписуються на кожного одержувача на декілька найменувань цінностей в двох екземплярах (один — з розпискою одержувача на складі, другий — у одержувача). Якщо відпуск запасів проводиться щодня, то забірна картка виписується терміном на 15 днів, при періодичному відпусканні — терміном на місяць. Видача понад встановлений ліміт здійснюється по накладній (вимозі). У кінці місяця (або якщо використаний ліміт) забірні картки разом з іншими прибутково-видатковими документами передаються до бухгалтерії для відображення в обліку
Меню-вимога на видачу продуктів харчування зі складу (форма №3-4)
Призначена для видачі продуктів харчування зі складу (комори). Меню-вимога складається щодня на основі меню-розкпадки (форма № 44-МЗ), складеної дієтсестрою за участю шеф-кухаря і працівника бухгалтерії, за кількістю осіб, які харчуються, в цілому по лікарні з урахуванням розбиття за дієтстолами при невеликій їх кількості
Вимога (форма № 3-4) на видачу продуктів харчування зі складу
Складається на основі підсумкових даних (форма № 44-МЗ) на видачу продуктів харчування зі складу до блоку харчування при великій кількості дієтстолів та осіб, які харчуються. Вимога (форма № 3-4), меню-вимога (форма № 299) виписуються у двох екземплярах: один — з розпискою шеф-кухаря в отриманні продуктів залишається у комірника, другий — у шеф-кухаря
Дорожні листи
Служать підставою для списання з обліку по фактичній витраті пального, але з урахуванням норм, встановлених для окремих марок автотранспорту
Роздавальні відомості, акти витрачання предметів при проведенні ремонту, акти на списання цінностей
Застосовуються при передачі в експлуатацію МШП вартістю до 10 грн, включно за одиницю (ці МШП списуються з бухгалтерського обліку відразу на зменшення фонду в МШП). Картонні, паперові і пластикові вироби знаходяться на зберіганні в осіб, які відповідають за їх експлуатацію та збереження, і обліковуються в книгах кількісного обліку
Акт списання (форма №3-2)
Призначений для списання з балансу МШП, виробничого, господарського інвентаря, інструментів та іншого, що стали непридатними, якщо інший порядок списання не встановлений відповідним міністерством або центральним органом виконавчої влади. Акти складає постійно діюча комісія в двох екземплярах. При цьому потрібно детально вказати причини списання і спосіб знищення вказаних запасів. Цей документ підписує керівник установи. Якщо ж можливий варіант реалізації цих непридатних запасів, їм необхідно скористатися. Суми, отримані при цьому, залишаються в розпорядженні установи. Один екземпляр акта передається в бухгалтерію, другий запишається у матеріально відповідальної особи
Акт про прийняття матеріалів (форма №3-1)
Оформляється у випадку, коли при отриманні матеріальних цінностей виявлені кількісні або якісні розбіжності. Комісія складає акт в двох екземплярах (перший — для обліку прийнятих цінностей, другий — для передачі претензійного листа постачальнику) за участю завідуючого складом і представника постачальника (або незацікавленої організації). Акт прийняття і оприбуткування запасів підтверджується підписом матеріально відповідальної особи, яка прийняла їх на відповідальне зберігання
6.4. Облік запасів у бухгалтерії
Вартість виробничих запасів, матеріалів і продуктів харчування, що надійшли, відображається у дебеті рахунків 20 «Виробничі запаси» і 23 «Матеріали і продукти харчування» та кредиті субрахунків, призначених для обліку розрахунків з різними дебіторами (361 «Розрахунки в порядку планових платежів», 362 «Розрахунки з підзвітними особами», 364 «Розрахунки з іншими дебіторами», 675 «Розрахунки з іншими кредиторами»). Операції по придбанню запасів бюджетними установами в бухгалтерському обліку подано в табл. 6.2.