• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Класифікація податків, її ознаки

ТЕМА 1. СУТНІСТЬ ТА ВИДИ ПОДАТКІВ

Класифікація податків дає можливість більш повно висвітлити сутність та функції податків, показати їх роль, характер їх впливу на соціально-економічну сферу. Податки класифікують за різними ознаками:

1) залежно від каналу надходження;

2) залежно від платника;

3) залежно від форми оподаткування;

4) * за економічним змістом ОО;

5) * за бюджетною класифікацією.

1. Залежно від каналу надходження податки та збори надходять у бюджети різних рівнів у пропорціях відповідно до бюджетного законодавства.

Усю групу загальнодержавних податків та зборів, виходячи із бюджетної спрямованості, можна розділити на декілька груп:

а) податки чи збори, які зараховуються до ДБ;

6) податки чи збори, які розподіляються між Державним та місцевими бюджетами;

в) податки чи збори, які зараховуються та розподіляються між місцевими бюджетами.

До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені ПКУ і є обов'язковими до сплати на усій території України:

1. ПДВ.

2. ПДФО.

3. ПДВ.

4. Акцизний податок.

5. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

6. Екологічний податок.

7. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними
нафтопроводами та нафтопродуктопроводами. транзитне транспортування трубопроводами
природного газу та аміаку територією України.

8. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.

9. Плата за користування надрами.

10. Плата за землю.

11. Збір за користування радіочастотним ресурсом України.

12. Збір за спеціальне використання води.

13. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.

14. Фіксований сільськогосподарський податок.

15. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

16. Мито.

17. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками.

18. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

До місцевих належать податки та збори, що встановлені, відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.

До місцевих податків належать:

1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

2. Єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

1. Збір за провадження деяких видів п/д;

2. Збір за місця для паркування транспортних засобів;

3. Туристичний збір.

Місцеві ради обов'язково установлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок та збір за провадження деяких видів п/д. Місцеві ради вирішують питання щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

II. Залежно від платника:

а) податки з юр осіб (ПНП та ін.);

б) податки з фіз осіб (ПДФО);

в) змішані - податки, що передбачають як платника і юр, і фіз осіб (плата за землю);

III. Залежно від форми оподаткування:

а) прямі - податки, які справляються в процесі придбання й акумуляції матеріальних благ, визначаються розміром ОО та включаються в ціну товару і сплачуються виробником:

- особисті - сплачують платником за рахунок і залежно від отриманого їм доходу (прибутку) і враховують платоспроможність платника;

- реальні - сплачують з майна, в основі яких лежить не реальний, а передбачуваний середній дохід;

б) непрямі (на споживання) - справляються в процесі використання матеріальних благ, визначаються розміром споживання, включаються у вигляді надлишку до ціни виробництва товару й сплачуються споживачем.

У Кодексі використовується єдина підстава класифікації податків та зборів - залежно від компетенції органу, що вводить дію податкового платежу на відповідній території:

а) загальнодержавні - податки й збори, що встановлені ВРУ та вводяться винятково законами України й діють на всій території України;

б) місцеві - перелік яких встановлюється ВРУ. вводяться в дію місцевими радами й діють на території відповідних територіальних громад.

IV. За економічним змістом об'єкта оподаткування:

1) податки на доходи - стягуються із доходів фіз та юр осіб. ОО є з/п та інші доходи громадян, прибуток або дохід підприємств.

2) податки на споживання - сплачуються при використанні доходів у формі непрямих податків,

3) податки на майно - встановлюються щодо рухомого чи нерухомого майна. На відміну від податків на споживання, які сплачуються тільки 1 раз — при купівлі, податки на майно стягуються постійно, доки майно перебуває у власності.

V. За бюджетною класифікацією:

До І групи податкових надходжень віднесені податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості: ПДФО та ГШП. Фіскальне значення їх суттєве.

До II групи - податки на власність (періодичні податки на чисту вартість майна (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки), збір за 1 реєстрацію транспортного засобу).

ІІІ групу - збори за спеціальне використання природних ресурсів (збір за спеціальне використання лісових ресурсів, використання води, плата за користування надрами тощо).

До IV групи віднесені внутрішні податки на товари та послуги (ПДВ, акцизний податок із вироблених та ввезених на територію України товарів тощо).

V група - податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції (ввізне мито, вивізне мито, кошти, отримані за вчинення консульських дій, інші надходження від ЗЕД тощо).

VI група - інші податки (місцеві податки і збори, ФСГП, ЄП тощо).

Отже, головною ознакою класифікації податків є форма оподаткування, оскільки саме вона характеризує їх економічний зміст. Чим більший набір податків, тим ширші можливості держави у проведенні податкової політики, в реалізації як фіскальної, так і регулюючої функції.

Читайте також:

1. II. Класифікація видатків та кредитування бюджету.
2. V. Класифікація і внесення поправок
3. V. Класифікація рахунків
4. V. Поняття та ознаки (характеристики) злочинності
5. А. Структурно-функціональна класифікація нирок залежно від ступеню злиття окремих нирочок у компактний орган.
6. Адміністративне правопорушення як підстава юридичної відповідальності: ознаки і елементи.
7. Адміністративний проступок: поняття, ознаки, види.
8. Адміністративні провадження: поняття, класифікація, стадії
9. Адміністративно-командна система, її ознаки та механізм функціонування.
10. Аксіоми. Теореми. Ознаки.
11. Акти застосування юридичних норм: поняття, ознаки, види.
12. Аналіз однієї ознаки

Переглядів: 1288