Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками за товари, роботи, послуги

Основними контрагентами готельно-ресторанних підприємств при закупівлі предметів та засобів праці є постачальники і підрядники, внаслідок операцій з якими виникає кредиторська заборгованість.

Кредиторська заборгованість постачальникам може розглядатись як безкоштовна позика підприємству-покупцю. Коли б в обороті підприємства не було коштів за рахунок кредиторів-постачальників, то підприємству довелося б брати позику в банку або використовувати свій власний капітал для сплати боргів постачальникам. Вигідність кредиторської заборгованості підприємства полягає в тому, що заощаджуються кошти на сплату відсотків банку у випадку, коли постачальники не одразу вимагають гроші за товар.

Проте готельно-ресторанне підприємство не завжди зацікавлене в одержанні такого кредиту та оперуванні рахунками кредиторів-постачальників. Постачальники, як правило, пропонують значні знижки, коли рахунки за товар сплачуються одразу, або через декілька днів після одержання рахунку-фактури. У такому випадку найважливіше вирішити, чи скористатися знижкою і оплатити рахунки одразу, чи купити товари в кредит і отримати кредиторську заборгованість на балансі. Якщо скористатись знижкою, то підприємство виграє на сумі самої знижки, але програє на відсотках, які треба сплатити банку за надану позику для розрахунків з постачальниками, а також втратить можливість мати безвідсотковий кредит. Скористатись знижкою доцільно тоді, коли виграш перевищує витрати.

Постачальники – це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання товарно-матеріальних цінностей (сировини, матеріалів, палива, запасних частин, МШП), що надають послуги (подачу електроенергії, газу, води, пари тощо), виконують роботи (поточний і капітальний ремонт основних засобів тощо).

Підрядники – спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно-монтажні роботи при спорудженні об’єктів на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.

Взаємовідносини підприємства з постачальниками та підрядчиками регулюються раніше укладеними договорами.

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги – сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та послуги.

Погашається заборгованість перед постачальниками і підрядниками шляхом безготівкових або готівкових розрахунків. Їх ми детально розглянули в темі «Грошові кошти» та згрупували в наступній таблиці.

Аналітичний облік за рахунком 64 «Розрахунки за податками і платежами» організується за видами платежів до бюджету.

Основне місце в податковій системі належить податку на додану вартість (ПДВ), по якому виникає необхідність вести облік податкового кредиту (зобов’язання бюджету перед підприємством) і податкового зобов’язання (зобов’язання підприємства перед бюджетом). Податковий кредит оплачується постачальникам матеріалів, послуг та іншим кредиторам і зменшує величину зобов’язання перед бюджетом. Податкове зобов’язання — це загальна сума податку, що нараховується до бюджету і сплачується підприємству покупцями за відвантажену готову продукцію і замовниками за виконані роботи. Суми податку на додану вартість, які належать сплаті до бюджету, визначаються в податковій декларації як різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом.

Податок на прибуток згідно із Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» нараховується всіма підприємствами за податковою декларацією про прибуток в розмірі 25 % від прибутку, а малі підприємства — у розмірі 10 чи 6 %, але з виручки від реалізації чи інших доходів.

У більшості підприємств виникає різниця в сумі податку, визначеного згідно з податковим і бухгалтерським обліком.

Бухгалтерський облік податку на прибуток ведеться на рахунку 98 «Податки на прибуток», а сума до оподаткування визначається за даними рахунку 79 «Фінансові результати».

Таблиця 10.2.

Облік податку на прибуток

№ з/п	Зміст операції	Дт	Кт
	Відображено суму податку на прибуток	79 «Фінансові результати»	98 «Податок на прибуток».
	Відображено суму прибуткового податку, що належить сплатити до бюджету готельно-ресторанним підприємством	98 «Податки на прибуток»
	Погашено заборгованість перед бюджетом за податком з прибутку

В тому випадку, якщо за податковим обліком належить сплатити до бюджету більше, ніж за даними бухгалтерського обліку, різниця відноситься у дебет активного рахунка 17 «Відстрочені податкові активи». У протилежному випадку податкові різниці відносяться у кредит пасивного рахунка 54 «Відстрочені податкові зобов’язання».

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік кредитів банків	\|	Облік розрахунків з оплати праці з працівниками та фондами соціального страхування

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.