Перелік робочої документації аудитора (можливий варіант).

Рис. 3.5. Класифікація робочих документів аудитора.

Рис. 3.4. функції робочої документації

Рис. 3.3. Призначення робочої документації.

Основними призначеннями робочих документів вважають: розробку плану аудиту, підтвердження виконання плану аудиту, систематизацію інформації, яка збирається в процесі аудиту; організацію оперативного управління процесом аудиту; створення основи для визначення ефективності виконання роботи кожним аудитором; оцінку адекватності поточних методів аудиту, які використовуються, чинному господарському законодавству.

Зміст робочої документації значною мірою є питанням професійного судження аудитора, оскільки немає ні можливості, ні необхідності документувати кожне спостереження або обстеження.

Функції робочих документів наведені на рис. 3.4.

За МСА – 230 аудитор зобов’язаний вести документацію зі справ, які стосуються прийняття рішень за результати проведених аудитор сикх процедур, щ пізніше будуть покладені в основу аудиторського висновку. Залежно від обсягу роботи клієнта аудитору слід зібрати докази, які б підтвердили або спростували запевнення про те, що фінансова звітність об’єктивно, повно й достовірно відображає фінансовий стан клієнта, а здійсненні господарські операції є законним і доцільним.

У таблиці 4.1. пропонується приблизний перелік робочих документів.

Отже, уся сукупність документів, складених (зібраних) аудитором у процесі аудиту систематизується в аудиторському досьє у формі папки, яка має свій ідентифікаційний номер і назву.

Робочі документи в аудиторському досьє розміщуються у певній послідовності. При вивченні цього аспекту питання доцільно дотримуватися точки зору, яка сформувалася в процесі наукових досліджень кафедри контролю і АГД ДонДУЕТ Петрик О.М. Наведено найбільш загальну структуру робочої папки (досьє) документів аудитора:

- титульна сторінка;

- зміст;

- умовні позначення, які вживаються у робочих документах;

- організаційні документи (договір, лист-зобов’язання, наказ про призначення групи аудиторів, попереднє листування з підприємством-клієнтом);

- план та програма аудиторської перевірки;

- документи, що дають загальну інформацію про створення та діяльність підприємства, його структури;

- документи перевірки якості інформації за окремими статтями звітності;

- Аудиторський звіт, Аудиторський висновок;

- копії форм фінансової звітності, окремих регістрів обліку, зведених та первинних документів;

- інші необхідні додатки (визначаються аудитором за потребою самостійно).

З метою організації документування процесу аудиту важливе значення має правильна класифікація робочих документів аудитора.

Сучасне бачення даної проблеми викладено в науковому дослідженні Петрик О.М. [Аудит: методологія і організація: монографія. – К.:КНЕУ, 2003.- стор.123].

Класифікація робочих документів аудитора наведено на рис. 3.5. Цю інформацію можливо використовувати для підготовки наукової доповіді, статті.

Приблизний перелік робочої документації аудитора систематизовано в таблиці 4.1.

Таблиця 4.1.

№ з/п	Назва документа або розділу, за якими оформлюються документи	Джерело інформації
1	2	3
Розділ І. Документи з організації аудиту
1.1.	Лист-пропозиція клієнту	Аудитор
1.2.	Відповідь клієнта	Клієнт
1.3.	Інша кореспонденція	Аудитор, клієнт, треті особи
1.4.	Окремі вимоги державної комісії з цінних паперів і фондового ринку, Національного банку України, Міністерства статистики, Міністерства фінансів до порядку підготовки та подання фінансової звітності	Нормативні документи
1.5.	Окремі вимоги Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку, Національного банку України, Аудиторської палати України до порядку підготовки та подання аудиторського висновку	Нормативні документи
1.6.	Інформація про судові справи та виставлені на адресу клієнта претензії й оцінка їх із точки зору вимог українського законодавства	Клієнт
1.7.	Документація з попереднього обстеження клієнта	Клієнт
1.8.	Договір на проведення аудиту	Клієнт - аудитор
1.9.	Документи, що підтверджують рахунки з клієнтом	Банківські документи
Розділ ІІ. Інформація про організаційну структуру підприємства
2.1.	Дані про акціонерів (основні акціонери, адреса, телефон)	Клієнт
2.2.	Дані про директорів (прізвище, ім’я та по батькові, телефон факс, сфера відповідальності)	Клієнт
2.3.	Дані про головного бухгалтера (прізвище, ім’я та по батькові, телефон, факс)	Клієнт
2.4.	Місцезнаходження органу управління справами	Клієнт
2.5.	Копії статуту, засновницького договору, свідоцтва про реєстрацію	Клієнт
Розділ ІІІ. Інформація про підприємство і його діяльність
3.1.	Основні види діяльності й розміщення дочірніх підприємств та філій	Клієнт
3.2.	Конкретне законодавство і правила (якщо є)	Клієнт
3.3.	Історія підприємства (коротко)	Клієнт
3.4.	Зведені минулі результати (основні фінансові показники за ряд років)	Клієнт
3.5.	Характеристика основного персоналу (освіта, досвід, класифікація, досягнення)	Клієнт
3.6.	Опис особливостей бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю	Клієнт
3.7.	Схеми організації управління	Клієнт
3.8.	Схеми послідовності операцій	Клієнт
3.9.	Контакти клієнта (основні партнери й основні конкуренти)	Клієнт
3.10.	Банківська інформація	Клієнт
3.11.	Інформація про юристів	Клієнт
3.12.	Важливі угоди (торговельні договори, договори про продаж із відстроченням платежу або з орендою, договори про позики )	Клієнт
3.13.	Особливості оподаткування клієнта	Клієнт
Розділ IV
4.1.	Баланс (ф.1)	Копії документів клієнта
4.2.	Звіт про фінансові результати (ф.2)	Копії документів клієнта
4.3.	Звіт про власний капітал (ф.4)	Копії документів клієнта
4.4.	Звіт про рух грошових коштів (ф.3)	Копії документів клієнта
4.5.	Примітка до звітності (ф.5)	Копії документів клієнта
4.6.	Список виправних проведень, запропонованих клієнту	Копії документів клієнта
4.7.	Список запропонованих клієнту виправних проведень, які стосуються пере класифікації бухгалтерських рахунків	Копії документів клієнта
4.8.	Форми для узагальнення інформації стосовно подальшої оцінки аудитором ймовірності нормального функціонування клієнта в реальному майбутньому	Аудитор
4.9.	Огляд деяких аспектів фінансової звітності	Аудитор
4.10.	Річна звітність клієнта за попередній рік	Клієнт
4.11.	Додаткова або спеціальна звітність клієнта перед державними органами	Клієнт
4.12.	Інформація про розподіл дивідендів за акціями клієнта	Клієнт
4.13	Інша звітна інформація	Клієнт
Розділ V Документи з вивчення системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю
5.1.	Тести контролю і висновки	Аудитор
5.2.	Документи, що фіксують відхилення у структурі внутрішнього контролю	Копії документів клієнта з висновками аудитора
5.3.	Графік документообігу клієнта	Клієнт
5.4.	Опис системи бухгалтерського обліку клієнта	Клієнт, аудитор
5.5.	Взаємо зникаючі статті під час проведення консолідації бухгалтерської звітності	Клієнт, аудитор
5.6.	короткий зміст запропонованих виправних проводок і пере класифікацій бухгалтерських рахунків, пов’язаних із процедурами консолідації	Клієнт, аудитор
5.7.	Інші документи	Аудитор, клієнт
Розділ VI оцінка ризиків
6.1.	Вказівки щодо ризикових моментів здійснення діяльності в конкретній галузі підприємництва	Висновки аудитора
6.2.	Дані про клієнта і вказівки з виявлених проблемних питань	Клієнт, аудитор
6.3.	Економічні нормативи, коефіцієнти і різноманітні економічні аналізи	Нормативні документи, клієнт, аудитор
6.4.	Оцінка ризику не виявлення	Аудитор погоджує з клієнтом
6.5.	Загальна оцінка ризиків	Аудитор
6.6.	Пропозиції з планування процесу аудиту	Аудитор
6.7.	Оцінка організації контролю	Аудитор
6.8.	Оцінка ризику з боку органів контролю	Аудитор
6.9.	Оцінка процесу контролю над поточними операціями	Аудитор
6.10.	Оцінка контролю над функціонуванням інформаційних систем (результати і висновки)	Аудитор
Розділ VII оцінка ризику і планування аудиту
7.1.	Довідка (інформація) про підхід та процеси планування	Аудитор
7.2.	Документація з оцінки ризику аудиту	Аудитор
7.3.	Особливі питання, на які клієнт попоросив звернути увагу під час аудиту (враховуючи лист-опитування якості попередньо проведено аудиторської перевірки )	Клієнт, аудитор
7.4.	Таблиця проблемних питань аудиту	Аудитор
7.5.	План	Аудитор погоджує з клієнтом
7.6.	Робоча програма	Аудитор
Розділ VIII контроль роботи інших осіб, які брали участь в аудиті
8.1.	Робота внутрішніх аудиторів	Внутрішній аудитор
8.2.	Робота інших аудиторів	Іншій аудитори
8.3.	Робота інших фахівців (юристів податківців)	Іншій аудитори
8.4.	Робота, делегована іншим дочірнім підприємствам (філіям) аудиторської фірми	Іншій аудитори
Розділ ІХ Документальне оформлення аудиторських робіт (за розділами)
9.1.	Аудит необоротних активів	Аудитор, копії документів, що є доказовим джерелом, аналітичні таблиці, розрахунки
9.2.	Аудит запасів	Те саме
9.3.	Аудит коштів, розрахунків та інших активів	Те саме
9.4.	Аудит власного капіталу та забезпечення зобов’язань	Те саме
9.5.	Аудитор довгострокових зобов’язань	Те саме
9.6.	Аудит поточних зобов’язань	Те саме
9.7.	Аудит доходів і результатів діяльності	Те саме
9.8.	Аудит витрат за елементами	Те саме
9.9.	Аудит витрат діяльності	Те саме
9.10.	Аудит засновницьких та загальних документів	Те саме
9.11.	Аудит інших розділів	Те саме

Після завершення аудиту робочі документи залишаються у аудитора, вони є його власністю. Аудитор повинен складати довідки на підставі витягів із своїх робочих документів. Проте його право власності обмежене етичними нормами та умовами конфіденційності. Робочі документи аудитора не можуть розглядатися як частина фінансової документації клієнта.

По закінченні аудиту робоча документація підлягає здачі для обов’язково збереження в архів аудиторської організації.

Порядок зберігання підсумкової документації встановлюється аудиторською фірмою з урахуванням забезпечення вимог зберігання та конфіденційності.

Термін зберігання підсумкової документації визначається виходячи з практики аудиторської діяльності, юридичних вимог та інших додаткових міркувань.

Робочі документи знаходяться у повній власності аудитора і він зобов’язаний забезпечити їх конфіденційність. З робочими документами мають право ознайомитися лише з дозволу клієнта, по рішенню суду і у випадку контролю якості аудиту з боку уповноважених органів професійних організацій (САУ, АПУ).

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Робочі документи аудитора.	\|	Методичні вказівки для самостійного вивчання).

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.