• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Суть податку на додану вартість. Об’єкти, платники та ставки податку на додану вартість.

Тема. Поняття доданої вартості, методи її обчислення. Стягнення податку на додану вартість: об’єкти, платники, ставки.

1. Суть податку на додану вартість. Об’єкти, платники та ставки податку на додану вартість.

2. Методи визначення ПДВ.

Література:

1. Онисько С.М. Податкова система: підр. / [Онисько С.М., Тофан І.М., Грицина О.В]; за заг. ред. С.М. Онисько. – [4-те вид. випр. і доп. ]. – Львів: «Магнолія – 2006», 2009. – 336 с.

2. Податковий кодекс України: [ел. ресурс] / Прийнятий 2.12.2010 року. − К.: Кондор, 2011. – 472с.

3. Постанова КМ України від 02.03.11 № 246 «Питання нарахування податку на додану вартість, що сплачується до державного бюджету переробними підприємствами за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м'ясо і м'ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі, а також виплати і використання коштів, що надійшли від його сплати»: [електрон. ресурс]. – Режим доступу:www.sta.gov.ua

4. Постанова КМ України від 27.12. 10 № 1240 «Про затвердження Порядку звільнення від обкладення податком на додану вартість операцій з постачання та ввезення на митну територію України товарів і послуг, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав і представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання особами з числа дипломатичного персоналу дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з ними» : [електрон. ресурс]. – Режим доступу:www.sta.gov.ua

Батьківщиною ПДВ вважається Франція. У Франції його почали застосовувати з 1954р., в Україні – 1992р.

ПДВ – це непрямий податок, який є часткою новоствореної вартості, входить до ціни реалізації товарів і сплачується споживачем до державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів.

Платниками ПДВ є як фізичні особи, так і юридичні особи.

База оподаткування -це оборот у вартісному виразі до якого застосовується ставка (відсоткова або фіксована ставка податку) для визначення суми податкового зобов язання

База оподаткування визначається за договірною вартістю товарів.

При постачання товарів особам що не є платниками ПДВ раніше придбаних товарів об’єктом оподаткування є торгова націнка.

Розмір ставок:

· 17% (з 2014 року);

· 0%;

· 20%;

У тому числі за нульовою ставкою оподатковуються операції з:

· поставки для заправки або постачання морських (океанських) суден,

· поставки для заправки або постачання повітряних суден,

· поставки для заправки (дозаправки) та постачання космічних кораблів,

· а також супутників;

· поставки резидентами авто товарів власного виробництва за інвестиційною програмою.

Поставка товарів для постачання залізничного та автомобільного транспорту на митній території України незалежно від його належності та видів перевезень, що здійснює такий транспорт, оподатковується за ставкою 20%:

· поставки товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю;

· поставки транспортних послуг залізничним, автомобільним, морським та річковим транспортом по перевезенню пасажирів, багажу та вантажобагажу за межами державного кордону України;

· поставки товарів та послуг які безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів.

Первинний облік ПДВ ведеться в податкових накладних. Податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі і якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

Порядковий номер податкової накладної відповідає порядковому номеру книги обліку продажу товарів (робіт, послуг).

При складанні податкової накладної філією чи структурним підрозділом платника податку порядковий номер податкової накладної встановлюється з урахуванням присвоєного коду (номера, шифру) і визначається числовим значенням через дріб. У чисельнику номера податкової накладної проставляється порядковий номер, а в знаменнику — код (номер, шифр).

Сплачена (нарахована) сума податку на додану вартість у податковій накладній повинна відповідати сумі податкових зобов'язань з продажу товарів (робіт, послуг) продавця у книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг).

Податкова накладна складається у двох примірниках (оригінал і копія) у момент виникнення податкових зобов'язань продавця, тобто на дату здійснення будь-якої з подій, що сталася раніше. При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться відповідні відмітки (непотрібне виділяється поміткою «X»).

Оригінал податкової накладної надається покупцю товарів (робіт, послуг) на його вимогу.

Зазначений документ зберігається покупцем разом із розрахунковими, платіжними документами з придбання товарів (робіт, послуг) у порядку і протягом терміну, визначеного для зберігання облікових податкових документів та зобов'язань із сплати податків.

Податкова накладна дає право покупцю, зареєстрованому як платник податку, на включення до податкового кредиту витрат по сплаті податку на додану вартість.

Копія податкової накладної залишається у продавця товарів (робіт, послуг) як звітний розрахунковий податковий документ і зберігається в порядку та протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податку.

Накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів (робіт, послуг) не перевищує двадцяти гривень, у разі продажу транспортних квитків та при виписуванні готельних рахунків.

У разі імпорту товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на отримання податкового кредиту, вважається вантажна митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку на додану вартість, або погашений податковий вексель.

Звільняються від оподаткування операції з:

1) постачання продуктів дитячого харчування, дитячого одягу та взуття, товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

2) постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, в тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв;

3) технічних та інших засобів, товарів спеціального призначення для інвалідів та інших пільгових категорій крім автомобілів;

4) постачання вузлів, деталей і напівфабрикатів для спеціального транспорту;

5) постачання реабілітаційних послуг інвалідам, лікування та оздоровлення дітей до 18 років;

6) постачання послуг з охорони здоров’я з доставкою пенсії та іншої допомоги;

7) постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі);

8) послуги з поховання і постачання ритуальних товарів;

9) приватизація житла;

10) постачання житла (об’єктів житлового фонду), крім їх першого постачання;

11) надання благодійної допомоги благодійним організаціям.

Операції які оподатковуються за нульовою ставкою:

1) експорт товарів і послуг;

2) постачання товарів і послуг для заправки і забезпечення морських суден, повітряних суден і т. д.;

3) міжнародні перевезення пасажирів і вантажів морським, залізничним, повітряним і автомобільним транспортом;

4) послуги пов’язані з доробкою рухомого майна попередньо ввезеним на територію України для виконання таких робіт і вивезено за території України;

5) послуги з обслуговування літаків, що здійснюють міжнародні рейси.

Не є об’єктом оподаткування:

1) емісійне розміщення і продаж цінних паперів;

2) передача майна для збереження і в оперативну оренду;

3) проценти і комісії в межах договору про фінансовий лізинг;

4) передача майна в заставу;

5) грошові виплати консолідованого та іпотечного боргу та відсотки за ними;

6) надання послуг із страхування і перестрахування осіб які мають ліцензію на здійснення послуг;

7) послуги загальнообов’язкового державного соціального страхування і недержавного пенсійного забезпечення;

8) операції з обігу валютних цінностей, банківських металів тощо;

9) послуги з інкасації та розрахунково-касового обслуговування;

10) операції з торгівлі борговими зобов’язаннями і цінними паперами за винятком факторингу та інкасації боргових вимог;

11) виплата заробітної плати, дивідендів, пенсії, стипендії;

12) надання комісійних і брокерських послуг з торгівлі цінними паперами;

13) операції з реорганізації;

14) надання позашкільними закладами послуг у сфері позашкільної освіти;

15) надання банками послуг щодо управління коштами або майном;

16) вивезення товарів у митному режимі в режимі тимчасового вивезення.

Читайте також:

1. III. РИЗИК ТА ПРИБУТКОВІ СТАВКИ
2. Алгоритм із застосування річної процентної ставки r.
3. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
4. Алгоритм планування податкових платежів. Вибір оптимального варіанту оподаткування та сплати податків.
5. База оподаткування
6. База оподаткування
7. База оподаткування
8. База оподаткування
9. База оподаткування
10. База оподаткування
11. База оподаткування
12. База оподаткування ПДВ

Переглядів: 1017