К-т рахунку

№ 3190 “Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж”.

За рахунок цього резерву в кінці вже наступного місяця покривається різниця (збиток) від реалізації акцій за ціною, нижчою від їх придбання.

На перевищення ринкової вартості над балансовою бухгалтерська проводка не складається.

Дивіденди, якщо вони нараховуються в період знаходження акцій в портфелі банку на продаж, відображають на балансовому рахунку № 6300 “Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями”.

Механізм бухгалтерського обліку операцій з придбання та продажу акцій (або інших цінних паперів) не власної емісії розглянемо на цифрових прикладах послідовно за кожним з чотирьох видів портфельних вкладень: на продаж; на інвестиції; пайову участь і у дочірні компанії.

Облік короткострокових вкладень у акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж — за балансовим рахунком групи № 310. Під час обліку цих операцій врахуємо і відобразимо такі особливості:

— зміну балансової вартості цінних паперів у кінці кожного місяця за правилом нижчої вартості, виходячи з принципу обережності;

— створення резерву під знецінення;

— можливе одержання дивідендів від стороннього емітента;

— зростання або зниження початкової ринкової вартості;

— необхідність створення спеціального страхового резерву.
Облік акцій у портфелі банку на продаж виглядає таким чином:

№ з/п	Зміст операцій	Бухгалтерські проводки	Сума, грн.
дебет	кредит
1.	Банк 01.10.97 р. купив акцій по 25 грн. за одиницю 500	№ 3102 “Акції в портфелі банку на продаж”	Коррахунок, каса (або поточний рахунок)
2.	30.01.98 р. поточна ринкова вартість акції зросла до30 грн., що перевищує вартість придбання	В обліку не відображається
3.	15.02.98 р. банк одержав повідомлення, що на акції, які він придбав 13 жовтня, йому нараховано дивіденди що він відобразив у своєму обліку	№ 3108 “Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж”	№ 6300 “Дивідендний дохід за акціями”
4.	28.02.98 р. банк одержав грошове перерахування дивідендів	№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України”	№ 3108 “Нараховані доходи за акціями”
5.	13.03.98 р. банк реалізував100 акцій по 27 грн. за акцію: а) виручка від реалізації 100/27=2700; а) виручка від реалізації 100 х 27=2700;	№ 1200 “Коррахунок у Національному банку України”	№ 3102 “Акції в портфелі банку на продаж”
б) їх вартість за ціною придбання 100 х 25=2500; в) прибуток (2700-2500)= 200	№ 3102 “Акції в портфелі банку на продаж”	№ 6203 “Результат від торгівлі цінними паперами на продаж”
6.	20.03.98р. за 450 акціями, що залишилися, поточна ринкова вартість знизилася відповідно до ціни придбання з 25 до 23 грн. На різницю у 800 грн. (400 х (25-23) =800) створюється резерв під знецінення цінних паперів	№ 7703 “Відрахування у резерв під знецінення цінних паперів на продаж”	№ 3190 “Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж”
7.	8 квітня весь залишковий пакет акцій у кількості 400 шт. реалізовано, але вже за ціною 20 грн., на суму 8000 грн. (400 х 20), тоді як за ціною придбання їх вартість складає 10 000 грн. (400 х 25). Втрати (збиток) становить 2000 грн. (10000-8000)	№1200 “Коррахунок у Національному банку України”	№3102 “Акції в портфелі банку на продаж”
8.	Збиток від продажу даного пакета акцій на суму 8000 грн. перекривається спеціальним страховим резервом, який було створено 20.03.98 р. (див. операцію 6)	№ 3190 “Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж”	№3102 “Акції в портфелі банку на продаж”
9.	Визначається остаточний фінансовий результат (уданому випадку — збиток) від купівлі-продажу пакета акцій у кількості 400 шт. як різниця між вартістю придбання (10 000) та реалізації (8000) і відшкодуванням спеціальним страховим резервом 10000—8000 - 800 = 1200	№ 6203 “Результат від торгівлі цінними паперами на продаж” (збиток)	№3102 “Акції в портфелі банку на продаж”

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік операцій банку з цінними паперами, придбаними з метою перепродажу.	\|	Облік довгострокових вкладень банку в цінні папери

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.009 сек.