Новини освіти і науки:

G+

Тлумачний словник
Авто
Автоматизація
Архітектура
Астрономія
Аудит
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Винахідництво
Виробництво
Військова справа
Генетика
Географія
Геологія
Господарство
Держава
Дім
Екологія
Економетрика
Економіка
Електроніка
Журналістика та ЗМІ
Зв'язок
Іноземні мови
Інформатика
Історія
Комп'ютери
Креслення
Кулінарія
Культура
Лексикологія
Література
Логіка
Маркетинг
Математика
Машинобудування
Медицина
Менеджмент
Метали і Зварювання
Механіка
Мистецтво
Музика
Населення
Освіта
Охорона безпеки життя
Охорона Праці
Педагогіка
Політика
Право
Програмування
Промисловість
Психологія
Радіо
Регилия
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Технології
Торгівля
Туризм
Фізика
Фізіологія
Філософія
Фінанси
Хімія
Юриспунденкция

Документообіг при розрахунках вимогами-дорученнями

1 - вимога-доручення разом з товарно-транспортними документами передається платнику;

2 - вимога-доручення передається платником у банк;

3 - кошти списуються з рахунку платника;

4 - кошти перераховуються в банк постачальника;

5 - банк зараховує кошти на рахунок постачальника;

6 - постачальнику видається витяг з особового рахунку про зарахування коштів.

Вимогу-доручення виписує постачальник і разом з товарно-транспортними документами, які передбачені угодою, надсилає покупцю (платнику). Перший примірник оформляється підписами постачальника і скріплюється печаткою.

Доставку вимог-доручень до платника може здійснювати банк одержувача через банк платника.

У разі згоди оплатити вимогу-доручення платник заповнює нижню частину цього документа і здає в банк.

Облік розрахунків платіжними вимогами-дорученнями

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Кореспонденція
Дт	Кт
	Банк платника списує кошти з його рахунку та перераховує їх у банк постачальника в день списання Поточний рахунок платника Коррахунок банку платника	2600ХХХ
	Банк постачальника проводить зарахування коштів на рахунок свого клієнта Коррахунок банку постачальника Поточний рахунок постачальника		2600ХХХ

Розрахунковий чек- це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), який веде його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштів.

Чекові книжки є бланками суворої звітності і виготовляються на спеціальному папері на Банкнотній фабриці Національного банку України за зразком, затвердженим Національним банком України, та брошуруються по 10,20 та 25 аркушів. Строк дії чекової книжки - один рік.

Чек із чекової книжки пред'являється для оплати в банк чекодержателя протягом десяти календарних днів (без урахування дня виписки).

Реквізити чека

■ назву «Розрахунковий чек»; ■ назву власника чекової книжки (далі - чекодавця) та номер його рахунку; ■ назву банку-емітента і його номер МФО; ■ ідентифікаційні коди чекодавця та чекодержтеля за Єдиним державним реєстром підприємства організацій України, у фізичних осіб - ідентифікаційні номери в разі їх присвоєння Державною податковою інспекцією; ■ назву чекодержателя; ■ доручення чекодавця банку-емітенту сплатити конкретну суму, що зазначена цифрами та літерами; ■ призначення платежу; ■ число, місяць та рік складання чека (місяць має бути написаний літерами, дата видачі чека має відповідати його реальній видачі), місце складання чека; ■ підписи чекодавця та відбиток печатки (юридичної особи).

Банк веде позасистемний облік номерів чеків у спеціальній реєстраційній картці, де вказуються номер рахунку, з якого сплачуватимуться чеки, дата видачі книжки, номери чеків, строк дії книжки, для яких розрахунків вона видається.

Документообіг при розрахунках чеками можна зобразити схематично (Рис. 24).

Рис. 24. Документообіг при розрахунках чеками

1 - у банк подається заява на видачу чекової книжки і платіжне доручення

на депонування суми ліміту;

2 - банк депонує кошти на окремому рахунку;

3 - клієнтові видається чекова книжка;

4 - постачальникові виписується чек;

5 - відвантажуються товари або надаються послуги;

6 - чекодержатель здає в банк реєстр оплачених чеків разом із чеками;

7 - сума чека оприбутковується на позабалансовому рахунку;

8 - чек інкасується в банк платника;

9 - банк платника списує кошти, які були депоновані на окремому рахунку;

10 - кошти за чеком перераховуються в банк постачальника;

11 - сума чека зараховується на рахунок постачальника.

При здійсненні розрахунків чеками в національній валюті суб'єктами господарської діяльності виконуються такі бухгалтерські записи:

Облік розрахунків чеками

№ п/п	Назви рахунків та зміст операцій	Кореспонденція
Дт	Кт
1.	Чекодавець сплачує послуги за одержану чекову книжку Поточний рахунок чекодавця Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами
2.	Банк депонує кошти на аналітичному рахунку «Розрахунки чеками» Поточний рахунок чекодавця Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяль-ності (аналітичний рахунок «Розрахунки чеками»);
3.	Банк видає чекову книжку Контр рахунок Бланки суворої звітності
4.	Банк зараховує суму, зазначену в чеку, чекодержателеві за умови, що чекодавець і чекодержатель обслуговуються однією установою банку Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяль-ності (аналітичний рахунок «Розрахунки чеками») Поточний рахунок чекодержателя
5.	Банк чекодержателя приймає реєстр із чеками на інкасо за умови, що чекодавець і чекодержатель обслуговуються різними установами банку Документи і цінності, прийняті на інкасо Контррахунок
6.	Банк чекодержателя інкасує чек до банку чекодавця Контр рахунок Документи і цінності, прийняті на інкасо та Документи і цінності, відіслані на інкасо Контррахунок
7.	Банк-емітент перераховує кошти за розрахунковим чеком чекодержателеві Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності» (аналітичний рахунок «Розрахунки чеками») Кореспондентський рахунок
8.	Банк чекодержателя одержує повідомлення про надходженії коштів за розрахунковим чеком Контррахунок Документи і цінності, відіслані на інкасо та Кореспондентський рахунок Поточний рахунок чекодержателя

Акредитив- це форма розрахунків, при якій банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов'язаний:

· виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи чи надані послуги;

· надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачаються у договорі між юридичною особою, на користь якої виставлено акредитив (бенефіціаром), і платником, який звернувся в банк, що його обслуговує, для відкриття акредитива (заявником акредитива). Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів (рис. 25)

Рис. 25. Види акредитивів

У договорі про акредитив між одержувачем і платником вказуються:

■ назва банку-емітента;

■ вид акредитива і спосіб його виконання;

■ повний перелік і точна характеристика документів, які повинен подати постачальник для одержання коштів за акредитивом;

■ строк пред'явлення документів після відвантаження товарів і вимоги до їх оформлення.

Документи, які підтверджують виплату за акредитивом, повинні подаватися в банк бенефіціара (або виконуючий) до закінчення строку дії акредитива і підтверджувати виконання всіх умов. При порушенні хоча б однієї з цих умов виплата за акредитивом не здійснюється.

Кожний акредитив призначається для розрахунків тільки з одним бенефіціаром і не може бути переадресований (Рис. 26).

Рис. 26 Документообіг при розрахунках акредитивами з депонуванням суми акредитива в банку бенефіціара

1 - у банк подається заява на відкриття акредитива;

2 - сума акредитива списується з рахунку заявника;

3 - сума акредитива перераховується у виконуючий банк;

4 - акредитив депонується на окремому рахунку;

5 - бенефіціару повідомляється про відкриття на його користь акредитива;

6 - відвантажується продукція (чи надаються послуги);

7 - бенефіцар подає у банк документи про відвантаження продукції виконання умов акредитива;

8 - кошти зараховуються на рахунок бенефіціара;

9 - банку-емітенту посилається повідомлення про оплату акредитива;

10 - банк-емітент проводить відмітку про виконання акредитиваі повідомляє про це заявника.

Облік розрахунків акредитивами

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Кореспонденція
Дт	Кт
1.	Прийнята до виконання заява про відкриття акредитива банком-емітентом «Акредитиви до оплати» Контр рахунок Та Поточний рахунок заявника акредитива Коррахунок банку платника
2.	Банк бенефіціара відкриває акредитив і зараховує кошти (депонує) на окремому особовому рахунку Коррахунок банку бенефіціара Кошти в розрахунках СГД Комісійні доходи

3.	Після відвантаження продукції, виконання робіт або послуг здійснюється виплата бенефіціарові за акредитивом виконуючим банком Кошти в розрахунках СГД Поточний рахунок бенефіціара
4.	Отримання повідомлення про оплату акредитива банком-емітентом Контррахунок Акредитиви до сплати

Строк дії акредитива в банку-емітенті встановлюється емітентом у межах 15 днів з дня відкриття, не враховуючи нормативний термін проходження документів спецзв'язком між банками.

Керівник установи банку-емітента має право за поданням заявника акредитива у разі необхідності продовжити строк дії акредитива на 10 днів, якщо це викликано зміною умов поставки та відвантаження продукції. Банк-емітент, у свою чергу, повідомляє про це виконуючий банк, а останній - бенефіціара.

Облік операцій щодо закриття акредитива

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Кореспонденція
Дт	Кт
1.	У день закінчення строку дії акредитива, у кінці операційного дня виконуючий банк списує кошти акредитива з та повертає банку-емітенту. Кошти в розрахунках суб’єктів господарської діяльності (аналітичний рахунок „розрахунки акредитивами”) Кореспондентський рахунок
2.	Після отримання коштів банк-емітент зараховує суму акредитива на поточний рахунок заявника акредитива та списує відповідну суму з позабалансового рахунку Кореспондентський рахунок Поточний рахунок заявника акредитива та Контррахунок Акредитиви до оплати

Питання для самоконтролю

1. Охарактеризуйте сутність безготівкових розрахунків. У чому полягає їх значення? Які основні принципи організації безготівкових розрахунків?

2. Назвіть основні ознаки класифікації безготівкових розрахунків. Яким нормативним документом регулюється сучасна система безготівкових розрахунків в Україні?

3. Перерахуйте основні платіжні інструменти, які використовуються суб’єктами господарювання на сучасному етапі.

4. Назвіть реквізити платіжного доручення. В яких випадках застосовується розрахунки платіжними дорученнями? За яких умов банк приймає до виконання платіжне доручення від платника?

5. Охарактеризуйте сутність і призначення платіжної вимоги.

6. На яких рахунках ведеться облік розрахунків чеками? Які документи необхідно подати до банку-емітента для отримання чекової книжки?

7. Назвіть основні реквізити чека. В якій оцінці обліковується видана чекова книжка? Як банк веде позасистемний облік номерів виданих чеків?

8. З якою метою здійснюється інкасація чеків? Охарактеризуйте бухгалтерські проведення, що виконуються за інкасації чеків в банку чекодержателя.

9. Що таке акредитив? Назвіть основні види акредитивів. Які документинеобхідно подати до банку для відкриття акредитива? За якими рахунками ведеться облік відкритих акредитивів?

10.Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.

11.Характеристика рахунків, що відкриваються клієнтам у банках.

12.Перелік документів, що подаються клієнтами у банк для відкриття рахунків.

13.Особливості відкриття рахунків у національній валюті фізичним особам.

13.Загальні положення Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті.

14.Правила використання платіжних інструментів при здійсненні розрахункових операцій.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, чеків, акредитивів, векселів	\|	Тема 6. ОБЛІК РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.006 сек.