Стратегічне і оперативне управління в сфері оподаткування

Податковий менеджмент як система управління податками складається з таких структурних елементів, що конкретизують її функціональне призначення:

1) організація управління податковим процесом;

2) податкове планування та прогнозування;

3) податкове регулювання;

4) податковий контроль.

Організація управління податковим процесом - це сукупність координаційних дій і рішень суб`єктів управління, що забезпечують функціонування податкового процесу і досягнення цілей та завдань податкового планування, регулювання та контролю.

Організація державного і корпоративного податкового менеджменту має свої особливості.

До організації державного податкового менеджменту належать координація всього податкового процесу та його елементів в масштабах країни і регіонів, а до організації корпоративного податкового менеджменту – координація дій і рішень органів управління підприємством у сфері податкового планування, оптимізації, саморегулювання і самоконтролю.

Податкове планування та прогнозування – це особливі елементи системи вироблення і прийняття рішень у сфері життєдіяльності держави у процесі перерозподілу валового внутрішнього продукту. Основним їх завданням є необхідність економічно обґрунтовано забезпечити якісні і кількісні параметри бюджетних завдань і перспективних програм соціально-економічного розвитку країни. Це завдання виконується у розрахунку на один фінансовий рік (поточне податкове планування) або на більш тривалу перспективу (податкове прогнозування).

Мета державного податкового планування полягає в оптимальному фінансовому забезпеченні витратних повноважень органів влади всіх рівнів у межах реалізації концепції державної економічної, фінансової, соціальної та податкової політики.

Метою корпоративного податкового планування є оптимізація податкових потоків підприємства в межах реалізації його економічної, фінансової та податкової політики.

Законодавча діяльність та планування (прогнозування) податків належать до стратегічного управління в сфері податкової діяльності, а податковий контроль – до оперативного управління.

Податкова політика складається із стратегії і тактики, так само, як і податкове планування поділяється на стратегічне і тактичне, а податковий менеджмент залежно від тривалості періоду і характеру поставлених завдань поділяється на стратегічний і тактичний. Такий поділ характерний рівною мірою як для корпоративного, так і для державного податкового менеджменту.

Стратегічне податкове планування є довгостроковим плануваннямдля досягнення поставлених стратегічних цілей, тобто плануванням податкових потоків на тривалу перспективу на основі стратегічних параметрів податкової політики. За сучасних умовах стратегічне планування на підприємстві недостатньо розвинене. В першу чергу це обумовлено нестабільністю в країні – це стосується правового поля, економічного середовища, політичної обстановки. У масштабі країни процес стратегічного податкового планування розвиненіший. Це обумовлено наявністю в цілому налагодженого процесу планування у всіх сферах діяльності і на всіх рівнях.

На рівні окремо узятих платників податків найбільш поширене тактичне поточне, або оперативне податкове планування. Такий вид податкового планування передбачає складання прогнозних даних і розроблення планів податкових надходжень в розрізі податків на поточний рік. Проте на підприємствах розроблення таких річних податкових планів неминуче переростає в стратегічне податкове планування, якщо цей суб'єкт господарювання продовжує використовувати вироблену концепцію податкової політики, що враховує змінні зовнішні і внутрішні чинники.

Стратегічний податковий менеджментвизначає тривалий курс (напрями діяльності) суб'єкта податкового менеджменту і більшою мірою ґрунтується на перспективному податковому плануванні, прогнозуванні і регулюванні як стратегічних елементах системи управління в цілому.

Тактичний податковий менеджментпередбачає вирішення завдань конкретного періоду розвитку за допомогою поточного податкового планування і бюджетування, контролю і моніторингу, внесення оперативних змін до податкового процесу.

Ключову роль в податковому плануванні відіграє збір і обробка аналітичної інформації, яка надходить як від платників податків, так і з державних джерел для ухвалення управлінських рішень. На базі проведеного аналізу складаються різні варіанти діяльності суб'єкта загального податкового менеджменту. Головне завдання полягає в порівнянні розроблених варіантів планів щодо виявлення найбільш оптимального за умов, що складаються, і ухвалення такого, що дає змогу досягти поставленої мети з найбільшим ефектом.

Наступний етап податкового планування – розроблення загальної концепції оподаткування, що забезпечує реалізацію стратегічних економічних цілей податкового менеджменту, тобто практичне впровадження планів.

Податкове планування тісно пов'язане з податковою політикою не лише на державному рівні. Проте на державному рівні податкова політика певною мірою зводиться до податкового планування: всі параметри податкової політики знаходять відображення в податковому плануванні.

Загалом податкове планування як елемент податкового менеджменту складається з таких процесів:

1) стратегічного і тактичного податкового планування, зведеного податкового планування (розробки концепції податкової політики);

2) податкового бюджетування, орієнтованого на результат;

3) раціонального використання отриманих додаткових доходів на

фінансування ефективних витрат.

Найважливішою формою фінансового планування є бюджетування, яке на відміну від податкового менеджменту безпосередньо спрямоване на оптимізацію податкових потоків. Виступаючи центральною ланкою податкового менеджменту, податкове бюджетування в податковому плануванні потребує підвищення його ролі.

Податкове регулювання – складова процесу управління податками, спрямована на забезпечення реалізації концепцій податкової політики держави та підприємств, безпосередньо пов'язане з податковим плануванням і належить до найбільш мобільних елементів податкового менеджменту.

Регулювання згідно з теорією управління – це детальне розроблення способів реалізації планових завдань, а також розроблення дій, спрямованих на їх виконання. Воно також є процесом детального розроблення способів реалізації податкових планів, формування і введення за необхідності нових та коригування діючих податкових режимів, спрямованих на реалізацію цінового, фіскального, регулюючого і контрольного призначення (функцій) податків, що отримали кількісне і якісне відображення в бюджетно-податкових завданнях, цільових установках і податковій концепції на конкретний період.

Основна мета податкового регулювання полягає в урівноваженні суспільних, корпоративних та особистих економічних інтересів.

Форми і методи податкового регулювання різняться в межах державного та корпоративного податкового менеджменту.

У державному податковому менеджменті податкове регулювання є регулювання економіки, фінансів країни і всього податкового процесу в суспільстві.

У межах корпоративного податкового менеджменту податкове регулюванняє процес (механізм) коригування параметрів податкового планування і бюджетування, а також оптимізація податкових потоків на рівні господарюючого суб'єкта.

Методи податкового регулювання мають свої особливості, пов'язані із специфікою виконання планових і бюджетних завдань із податків. Плановий рівень податкових надходжень не має чіткого адресного розпису за конкретними виконавцями, і тому його виконання визначається підсумково за рахунок різноманітних результатів господарської діяльності платників податків, зорієнтованих на реалізацію власних інтересів. Унаслідок цього методи податкового регулювання повинні включати як методи прямого (законодавчого) впливу, так і методи непрямого впливу на поведінку платників податків, які стимулюють ухвалення ними рішень, необхідних суспільству. Загалом методи податкового регулювання пов'язані з елементами системи податків і оподаткування, податковими пільгами та іншими складовими податкового процесу на макро- і мікрорівнях.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Податковий менеджмент громадян (особистий).	\|	Сутність податкового контролю

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.011 сек.