• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Контрольні питання

План

1. Мета ревізії грошових коштів у касі

2. Порядок проведення інвентаризації каси

3.Порядок проведення ревізії касових операцій

4. Перевірка дотримання ліміту залишку готівки в касі

5. Перевірка видачі підзвітних сум

1.Головна мета ревізії грошових коштів у касі полягає у виявленні фактів недостач і незаконного привласнення грошових коштів.

Основними завданнями ревізії грошових коштів у касі є дослідження:

1) забезпечення умов збереження готівки та інших цінностей у касі та під час їх доставки з банку;

2) дотримання правил документального оформлення операцій з руху готівки;

3) своєчасності та повноти оприбуткування готівки, одержаної з банку та від інших юридичних і фізичних осіб;

4) використання готівки за цільовим призначенням;

5) дотримання ліміту готівки в касі, умов видачі її на поточні потреби та на інші цілі;

6) дотримання правил зберігання касових документів;

7) стану обліку касових операцій, ведення касової книги, книг аналітичного обліку інших цінностей, які зберігаються в касі;

8) дотримання граничних обмежень у здійсненні готівкових розрахунків.

2.Після прибуття в установу ревізійної групи чи окремого ревізора на їхню (його) вимогу керівник установи видає наказ про створення з працівників установи інвентаризаційної комісії.

Для інвентаризації касу опечатують. Касир зобов’язаний оформити грошовий звіт за поточний день (чи останні 2–3 дні). До нього додають первинні касові документи за підписом касира та головного бухгалтера. Наявні в касі кошти звіряють з їх залишком за касовою книгою та іншими обліковими регістрами. Зберігати у касі готівку, яка не належить цій установі, заборонено. Після складання звіту касир пред’являє наявну готівку та цінні папери і в присутності членів комісії перераховує гроші покупюрно, а цінні папери – за номінальною вартістю та номерами. Залишок пред’явленої готівки та цінних паперів комісія звіряє з залишками у касовій книзі й касовому звіті на момент інвентаризації. Результати інвентаризації записують до акта інвентаризації.

Якщо виявлено недостачу готівки, ставиться питання про негайне її відшкодування до каси і на відшкодовану суму виписується прибутковий касовий ордер.

У разі виявлення лишків грошей або цінних паперів їх негайно оприбутковують до каси з подальшим з’ясуванням причин їх виникнення.

Перевіряючи касову книгу, ревізор з'ясовує, чи своєчасно касир проводить у ній записи за операціями, що здійснювалися на момент ревізії, чи пронумеровано та прошнуровано касову книгу, чи скріплено її сургучною печаткою за підписами керівника та головного бухгалтера.

Перевіряється наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність. До початку інвентаризації каси кожен касир подає на ім'я керівника ревізійної групи розписку про здачу до бухгалтерії останнього звіту про надходження та витрату коштів на день проведення інвентаризації.

Водночас ревізор знайомиться з особовими справами касирів і перевіряє, чи не залучаються до роботи з готівкою особи:

¾ які раніше притягалися до кримінальної відповідальності та які рішенням суду позбавлені права займатися цими видами діяльності;

¾ яким винесено обвинувачення у вчиненні злочину;

¾ які мають хронічні психічні захворювання;

¾ які постійно порушують громадський порядок;

¾ які зловживають спиртними напоями або вживають наркотики без призначення лікаря.

3.Ревізія касових операціймає проводитися суцільним методом перевірки касових документів за надходженнями і за видатками щодо правильності їх оформлення та законності здійснення.

Під час перевірки касової дисципліни ревізор концентрує свою увагу на виявленні випадків використання грошей не за цільовим призначенням, використання касової виручки понад установлені норми, на своєчасність повернення до банку невикористаних коштів.

Записи у касовій книзі обов’язково звіряють із записами у виписках з бюджетних (казначейських) рахунків для виявлння фактів неповного або несвоєчасного оприбуткування в касу готівки, отриманої з банку та від інших юридичних і фізичних осіб.

Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування готівки у касі проводиться зіставленням сум і дат прибуткових касових ордерів.

4. Перевірка дотримання ліміту залишку готівки в касі та граничних норм витрачання готівкових коштів охоплює:

¾ перевірку наявності доведеного банком ліміту залишку готівки в касі;

¾ правильність складання заявки-розрахунку ліміту залишку готівки;

¾ наявність дозволу банку на витрачання коштів на виплату зарплати та інші потреби з виручки;

¾ дотримання встановлених граничних норм використання готівки на поточні потреби;

¾ дотримання граничних норм витрачання готівкових коштів на закупівлю сільськогосподарської продукції від населення.

Указом Президента України від 12.06.1995 № 446 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» передбачені штрафні санкції, які застосовують органи державної податкової служби.

Перевірку витрачання готівки здійснюють зіставленням записів у касовій книзі й касовому звіті з доданими видатковими касовими документами.

5. Видачу готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводять у межах сум, що можуть надаватися особам, які відбувають у відрядження, на такі цілі. Невитрачена готівка, видана під звіт, має бути повернена до каси установи не пізніше: за відрядженнями – впродовж трьох робочих днів після повернення з відрядження; на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини, крім брухту, – впродовж десяти робочих днів з дня видачі готівки під звіт; на всі інші виробничі (господарські) потреби – наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.

Звіряють достовірність віднесення сум до підзвітних згідно з меморіальним ордером № 8 за кожною особою, підстави для видачі, наявність авансових звітів про використання готівки на відрядження, господарські потреби, придбання матеріальних цінностей тощо з доданими і належно оформленими первинними документами (квитки, накладні, чеки, рахунки, квитанції, акти закупівлі, квитанції на закупівлю сільськогосподарської продукції від населення тощо).

Під час списання сум на виплату зарплати особам нештатного складу за видатковими ордерами або платіжними відомостями треба зіставити суми та підписи осіб у платіжних документах з підписами й сумами у трудових угодах, а також пересвідчитися, чи насправді виконано оплачені роботи та одержано зазначеними особами ці кошти.

Порушеннями правильності оформлення касових документів вважають:

¾ відсутність підписів керівника або головного бухгалтера чи уповноважених ними осіб;

¾ відсутність доручення чи неправильно оформлене доручення у разі виплати третій особі;

¾ невідповідність суми касового видаткового ордера сумі, дозволеній керівником установи за заявою, незрозумілість підпису, відсутність знаку погашення документів;

¾ наявність при касовому ордері фіктивних документів.

Фіктивний документ необхідно негайно вилучити, залишивши його копію чи розписку про вилучення. Відсутність на документах підписів або наявність підписів неуповноважених на це осіб свідчить про здійснення операцій, які суперечать чинному законодавству.

Випадки, коли на документі немає підпису одержувача грошей, або немає доручення, або є доручення, оформлене з порушеннями, вивчають особливо уважно.

Законність списання грошей з каси на виплату заробітної плати та інші виплати за платіжними відомостями перевіряють зіставленням сум і дат у касовій книзі, касовому звіті, видаткових касових ордерах із доданими відомостями на виплату зарплати, відпускних, депонованої зарплати, а також з особовими рахунками з нарахування зарплати або розрахунково-платіжними відомостями, лікарняними листками, книгою обліку депонованих сум, заявами та іншими документами з підписами осіб, які одержали кошти.

Шляхом підрахунку підсумків у розрахунково-платіжних відомостях за графами і рядками виявляють факти завищення підсумку в графі розрахунково-платіжної відомості «до видачі» і таким чином – безпідставне списання з каси та привласнення готівки.

Водночас перевіряють дотримання касової дисципліни щодо здійснення розрахунків через касу за операціями, які мають оплачуватися безготівково, та відповідності залишку в касі на перше число місяця залишку за балансом.

Оскільки ревізіями встановлюють випадки, коли з каси списано готівку за оплаченими раніше та зданими до архіву документами, то ревізори зобов’язані звіряти платіжні відомості з табелями обліку робочого часу та перевіряти позначки про погашення касових документів.

Важливою ділянкою ревізії касових операцій є перевірка правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку.

1. Коли і ким проводиться інвентаризація каси

2. За який термін складається звіт касира

3. В якому документі визначається відповідальність касира

4. Які вимоги до осіб касирів

5. Ким відшкодовується нестача готівки

6. Яким методом перевіряються касові операції

7. Порядок видачі і використання готівки під звіт

8. Які вимоги до оформлення касових документів

9. Як перевіряється законність списання грошей з каси

Тема 5. Ревізія з питання „Операції на реєстраційних рахунках, відкритих в органах Державного казначейства, та на рахунках в установах банків”

Читайте також:

1. IV. Питання самоконтролю.
2. V. Питання для самоконтолю
3. V. Питання туристично-спортивної діяльності
4. VI . Екзаменаційні питання з історії української культури
5. А.1 Стан , та проблемні питання застосування симетричної та асиметричної криптографії.
6. Актуальні питання управління земельними ресурсами та їх охорони
7. Аналогія права - вирішення справи або окремого юридичного питання на основі принципів права, загальних засад і значення законодавства.
8. Бесіда за запитаннями.
9. В лекції висвітлюються питання використання мережних структур, їх недоліки та переваги.
10. Виділення в природних комплексах незвичайних, унікальних ділянок і явищ і питання їх збереження.
11. Висновок з 1 питання
12. Відповідаючи на питання, будьте впевнені в своїй перемозі і все у вас вийде.

Переглядів: 419