• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Зведений аналітичний облік податкового кредиту

«Вхідні» податкові накладні, що надійшли й оформлені відповідно до діючих вимог, записують у Книгу придбань товарів (робіт, послуг). Книга ведеться винятково особами, зареєстрованими як платники ПДВ. Тобто метою ведення Книги є визначення суми податкового кредиту у покупця. З цією метою в Книзі придбань окремо враховуються операції, зв'язані з:

• придбанням товарів (робіт, послуг) із правом включення в
податковий кредит і без права включення в податковий кредит;

• придбанням товарів (робіт, послуг) на митній території України, і
завезеним через її границі;

• придбанням імпортних товарів, на які оформляється податковий
вексель;

• придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких не включається до складу валових витрат чи не підлягає амортизації.

По закінченні місяця в Книзі обліку придбань підводяться підсумки за всіма графами з метою виявлення обсягів придбань (продажів) і «вхідного» ПДВ для заповнення декларації. При заповненні розділу II декларації за графою А (обсяг придбань без ПДВ) використовують дані Книги з графи 9 (імпорт робіт, послуг), 11 (придбання товарів на території України й імпортних). Для заповнення графи Б декларації беруть підсумки граф 10 і 12 Книги. їх необхідно звірити з проводками за дебетом рахунка 641/ПДВ у журналі-ордері 8. При відсутності збігу потрібно знайти помилку й оформити її бухгалтерською довідкою. Якщо помилка виявлена після здачі декларації, то сума коректування податкового кредиту відображається за рядком 16 у декларації наступного місяця (кварталу).

Особливості записів у книгах продажів і придбань при бартері.Важливо підкреслити, що в Книгу обліку придбань товарів (робіт, послуг) необхідно вносити дані про ті операції, що викликають реальний податковий кредит. При цьому в Книгу можуть бути записані як операції придбання товарів (робіт, послуг), так і операції їхнього відвантаження (виконання). Але не всі, а тільки ті, котрі є зустрічною операцією в межах бартерного контракту і викликають податковий кредит. Усі записи в цю Книгу повинні бути підтверджені податковими накладними.

У свою чергу, у Книзі обліку продажів товарів (робіт, послуг) необхідно відбивати не тільки суми відвантажень товарів (виконання робіт, послуг), але і частина операцій оприбуткування товарів (одержання робіт, послуг), що є першим постачанням при виконанні бартерного контракту. І ті, і інші операції викликають реальне податкове зобов'язання з ПДВ і повинні відповідати кредитовому обороту рахунка 641, субрахунок «Розрахунки з ПДВ, термін оплати якого наступив».

Читайте також:

1. II. Класифікація видатків та кредитування бюджету.
2. IX. Відомості про військовий облік
3. IX. Відомості про військовий облік
4. Автоматизовані форми та системи обліку.
5. Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства.
6. Адміністративна відповідальність осіб, винних в порушенні податкового законодавства
7. Адміністрування податкового боргу
8. Акції та їх облік
9. Акції та їх облік
10. Алгоритм із застосуванням річної облікової ставки d.
11. Аналітичний вираз сил і моментів.
12. Аналітичний метод

Переглядів: 553