Акцизний податок – це обов’язковий податок, що сплачується з підакцизних товарів.
До пiдакцизних товарiв належать:
1. спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво;
2. тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну;
3. нафтопродукти, скраплений газ;
4. автомобiлi легковi, кузови до них, причепи та напiвпричепи, мотоцикли.
Платниками податку є:
1. Особа, яка виробляє пiдакцизнi товари (продукцiю) на митнiй територiї України.
2. Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України.
3. Фiзична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню.
Ставки податку та перелiк товарiв, з яких справляється податок визнані ст. 215 ПКУ i є єдиними на всiй територiї України, та поділяються на адвалорнi, специфiчнi, адвалорнi та специфiчнi одночасно.
Податок справляється з таких товарiв та обчислюється за такими ставками:
1. спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво:
2. тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну:
Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Одиницi вимiру
Ставки податку
2203 00
Пиво iз солоду (солодове)
гривень за 1 лiтр
0,81
2204 (крiм 2204 10, 2204 2110 00, 2204 29 10 00)
Вина винограднi натуральнi
гривень за 1 лiтр
0,01
2204 (крiм 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)
Вина натуральнi з доданням спирту та мiцнi (крiпленi)
гривень за 1 лiтр
2,33
2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00
Вина iгристi Вина газованi
гривень за 1 лiтр
3,38
Вермути та iншi вина винограднi натуральнi з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактiв
Iншi збродженi напої (наприклад, сидр, перрi (грушевий напiй), напiй медовий); сумiшi iз зброджених напоїв та сумiшi зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в iншому мiсцi не зазначенi (з доданням спирту)
гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту
45,87
2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00
Сидр i перрi (без додання спирту)
гривень за 1 лiтр
0,46
Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацiєю спирту 80 об. % або бiльше; спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти та спиртнi напої, одержанi шляхом перегонки, денатурованi, будь-якої концентрацiї
гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту
45,87
Спирт етиловий, неденатурований з концентрацiєю спирту менш як 80 об. %; спиртовi дистиляти та спиртнi напої, одержанi шляхом перегонки, лiкери та iншi напої, що мiстять спирт
гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту
45,87
2.1. тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну:
Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Ставки податку
специфiчна
адвалорна
одиницi вимiру
ставка
одиницi вимiру
ставка
Тютюнова сировина Тютюновi вiдходи
гривень за 1 кiлограм (нетто)
2402 10 00 00
Сигари, включаючи сигари з вiдрiзаними кiнцями, та сигарили (тонкi сигари), з вмiстом тютюну
гривень за 1 кiлограм (нетто)
172,11
2402 20 90 10
Сигарети без фiльтра, цигарки
гривень за 1 тис. штук
49,48
вiдсоткiв
2402 20 90 20
Сигарети з фiльтром
гривень за 1 тис. штук
110,64
вiдсоткiв
2403 (крiм 2403 99 10 00, 2403 10)
Тютюн та замiнники тютюну, iншi, промислового виробництва; тютюн "гомогенiзований" або "вiдновлений"; тютюновi екстракти та есенцiї
гривень за 1 кiлограм (нетто)
61,47
2403 10
Тютюн для курiння, з вмiстом або без вмiсту замiнникiв у будь-якiй пропорцiї
Скраплений газ (пропан або сумiш пропану з бутаном)
євро за 1 тис. кiлограмiв
4. автомобiлi легковi та iншi моторнi транспортнi засоби, призначенi головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирськi автомобiлi-фургони та гоночнi автомобiлi:
Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
Автомобiлi легковi та iншi моторнi транспортнi засоби, призначенi головним чином для перевезення людей (крiм моторних транспортних засобiв товарної позицiї 8702), включаючи вантажопасажирськi автомобiлi-фургони та гоночнi автомобiлi:
8703 10
- транспортнi засоби, спецiально призначенi для пересування по снiгу; спецiальнi автомобiлi для перевезення спортсменiв на майданчики для гри в гольф та аналогiчнi транспортнi засоби:
8703 10 11 00
- - транспортнi засоби спецiального призначення для перемiщення по снiгу, з двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) або з двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням
0,65 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 10 18 00
- - iншi
0,65 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
- iншi транспортнi засоби з двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механiзмом:
8703 21
- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 1000 куб. см:
8703 21 10 00
- - - новi
0,05 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 21 90
- - - що використовувалися:
8703 21 90 10
- - - - не бiльш як п'ять рокiв
1,09 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 21 90 30
- - - - понад п'ять рокiв
1,36 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 22
- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1000 куб. см, але не бiльш як 1500 куб. см:
8703 22 10 00
- - - новi
0,03 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 22 90
- - - що використовувалися:
8703 22 90 10
- - - - не бiльш як п'ять рокiв
1,36 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 22 90 30
- - - - понад п'ять рокiв
1,63 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23
- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 3000 куб. см:
- - - новi:
8703 23 11
- - - - моторнi транспортнi засоби, обладнанi для тимчасового проживання людей:
8703 23 11 10
- - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 2200 куб. см
0,16 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 11 30
- - - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2200 куб. см, але не бiльш як 3000 куб. см
0,65 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 19
- - - - iншi:
8703 23 19 10
- - - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 2200 куб. см
0,13 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 19 30
- - - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2200 куб. см, але не бiльш як 3000 куб. см
0,13 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 90
- - - що використовувалися:
- - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 2200 куб. см:
8703 23 90 11
- - - - - не бiльш як п'ять рокiв
1,63 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 90 13
- - - - - понад п'ять рокiв
2,18 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
- - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2200 куб. см, але не бiльш як 3000 куб. см:
8703 23 90 31
- - - - - не бiльш як п'ять рокiв
2,18 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 90 33
- - - - - понад п'ять рокiв
3,27 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 24
- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 3000 куб. см:
8703 24 10 00
- - - новi
1,09 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 24 90
- - - що використовувалися:
8703 24 90 10
- - - - не бiльш як п'ять рокiв
3,27 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 24 90 30
- - - - понад п'ять рокiв
3,81 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
- iншi транспортнi засоби з двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем):
8703 31
- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 1500 куб. см:
8703 31 10 00
- - - новi
0,05 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 31 90
- - - що використовувалися:
8703 31 90 10
- - - - не бiльш як п'ять рокiв
1,36 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 31 90 30
- - - - понад п'ять рокiв
1,63 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 32
- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 2500 куб. см:
- - - новi:
8703 32 11 00
- - - - моторнi транспортнi засоби, обладнанi для тимчасового проживання людей
0,16 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 32 19 00
- - - - iншi
0,16 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 32 90
- - - що використовувалися:
8703 32 90 10
- - - - не бiльш як п'ять рокiв
1,91 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 32 90 30
- - - - понад п'ять рокiв
2,18 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 33
- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2500 куб. см:
- - - новi:
8703 33 11 00
- - - - моторнi транспортнi засоби, обладнанi для тимчасового проживання людей
4.1. кузови для автомобiлiв, зазначених у товарнiй позицiї згiдно з УКТ ЗЕД 8703:
Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
Кузови (включаючи кабiни) для моторних транспортних засобiв товарних позицiй 8701-8705:
8707 10
- кузови для моторних транспортних засобiв товарної позицiї 8703:
8707 10 10
- - для промислового складення:
8707 10 10 10
- - - укомплектованi
109 євро за 1 штуку
8707 10 10 20
- - - не укомплектованi
109 євро за 1 штуку
8707 10 90
- - iншi:
8707 10 90 10
- - - що використовувалися п'ять рокiв або менше
436 євро за 1 штуку
8707 10 90 20
- - - що використовувалися понад п'ять рокiв
436 євро за 1 штуку
8707 10 90 90
- - - iншi
436 євро за 1 штуку
4.2. мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним мотором, з колясками або без них:
Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8711 40 00 00
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механiзмом i робочим об'ємом цилiндрiв понад 500 куб. см, але не бiльш як 800 куб. см
0,22 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 50 00 00
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механiзмом i робочим об'ємом цилiндрiв понад 800 куб. см
0,22 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 90 00 00
Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним мотором, з колясками або без них, крiм тих, що з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механiзмом; коляски
11 євро за 1 штуку
4.3. причепи та напiвпричепи для тимчасового проживання у кемпiнгах, типу причiпних будиночкiв:
Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД
Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8716 10 99 00
причепи та напiвпричепи для тимчасового проживання у кемпiнгах, типу причiпних будиночкiв масою понад 3500 кг, крiм тих, що складаються
109 євро за 1 штуку
Згідно ст. 214 Податкового кодексу України базою оподаткування є:
1. У разi обчислення податку iз застосуванням адвалорних ставок:
1.1. вартiсть реалiзованого товару (продукцiї), виробленого на митнiй територiї України, за встановленими виробником максимальними роздрiбними цiнами без податку на додану вартiсть;
1.2. вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, без податку на додану вартiсть.
2 У разi обчислення податку iз застосуванням специфiчних ставок з вироблених на митнiй територiї України або ввезених на митну територiю України пiдакцизних товарiв (продукцiї) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях вимiру ваги, об'єму, кiлькостi товару (продукцiї), об'єму цилiндрiв двигуна автомобiля або в iнших натуральних показниках.