ТЕМА 4. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

Акцизний податок – це обов’язковий податок, що сплачується з підакцизних товарів.

До пiдакцизних товарiв належать:

1. спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво;

2. тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну;

3. нафтопродукти, скраплений газ;

4. автомобiлi легковi, кузови до них, причепи та напiвпричепи, мотоцикли.

Платниками податку є:

1. Особа, яка виробляє пiдакцизнi товари (продукцiю) на митнiй територiї України.

2. Особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України.

3. Фiзична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить пiдакцизнi товари (продукцiю) на митну територiю України в обсягах, що пiдлягають оподаткуванню.

Ставки податку та перелiк товарiв, з яких справляється податок визнані ст. 215 ПКУ i є єдиними на всiй територiї України, та поділяються на адвалорнi, специфiчнi, адвалорнi та специфiчнi одночасно.

Податок справляється з таких товарiв та обчислюється за такими ставками:

1. спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти, алкогольнi напої, пиво:

2. тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Одиницi вимiру	Ставки податку
2203 00	Пиво iз солоду (солодове)	гривень за 1 лiтр	0,81
2204 (крiм 2204 10, 2204 2110 00, 2204 29 10 00)	Вина винограднi натуральнi	гривень за 1 лiтр	0,01
2204 (крiм 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)	Вина натуральнi з доданням спирту та мiцнi (крiпленi)	гривень за 1 лiтр	2,33
2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00	Вина iгристi Вина газованi	гривень за 1 лiтр	3,38
	Вермути та iншi вина винограднi натуральнi з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактiв	гривень за 1 лiтр	2,33
2206 00 (крiм 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 - сидр i перрi (без додання спирту)	Iншi збродженi напої (наприклад, сидр, перрi (грушевий напiй), напiй медовий); сумiшi iз зброджених напоїв та сумiшi зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в iншому мiсцi не зазначенi (з доданням спирту)	гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту	45,87
2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00	Сидр i перрi (без додання спирту)	гривень за 1 лiтр	0,46
	Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацiєю спирту 80 об. % або бiльше; спирт етиловий та iншi спиртовi дистиляти та спиртнi напої, одержанi шляхом перегонки, денатурованi, будь-якої концентрацiї	гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту	45,87
	Спирт етиловий, неденатурований з концентрацiєю спирту менш як 80 об. %; спиртовi дистиляти та спиртнi напої, одержанi шляхом перегонки, лiкери та iншi напої, що мiстять спирт	гривень за 1 лiтр 100-вiдсоткового спирту	45,87

2.1. тютюновi вироби, тютюн та промисловi замiнники тютюну:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки податку
специфiчна	адвалорна
одиницi вимiру	ставка	одиницi вимiру	ставка
	Тютюнова сировина Тютюновi вiдходи	гривень за 1 кiлограм (нетто)
2402 10 00 00	Сигари, включаючи сигари з вiдрiзаними кiнцями, та сигарили (тонкi сигари), з вмiстом тютюну	гривень за 1 кiлограм (нетто)	172,11
2402 20 90 10	Сигарети без фiльтра, цигарки	гривень за 1 тис. штук	49,48	вiдсоткiв
2402 20 90 20	Сигарети з фiльтром	гривень за 1 тис. штук	110,64	вiдсоткiв
2403 (крiм 2403 99 10 00, 2403 10)	Тютюн та замiнники тютюну, iншi, промислового виробництва; тютюн "гомогенiзований" або "вiдновлений"; тютюновi екстракти та есенцiї	гривень за 1 кiлограм (нетто)	61,47
2403 10	Тютюн для курiння, з вмiстом або без вмiсту замiнникiв у будь-якiй пропорцiї	гривень за 1 кiлограм (нетто)	86,05
2403 99 10 00	Жувальний i нюхальний тютюн	гривень за 1 кiлограм (нетто)	24,59

мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання iз сплати акцизного податку на тютюновi вироби:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Мiнiмальне акцизне податкове зобов'язання
одиницi вимiру	сума
2402 20 90 10	Сигарети без фiльтра, цигарки	гривень за 1 тис. штук	70,69
2402 20 90 20	Сигарети з фiльтром	гривень за 1 тис. штук	184,40

3. нафтопродукти, скраплений газ:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї)
одиницi вимiру	ставка
	Легкi дистиляти:
2710 11 11 00	для специфiчних процесiв переробки	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 11 15 00	для хiмiчних перетворень у процесах, крiм зазначених у товарнiй пiдкатегорiї 2710 11 11 00	євро за 1 тис. кiлограмiв
	Бензини спецiальнi:
2710 11 21 00	уайт-спiрит	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 11 25 00	iншi спецiальнi бензини	євро за 1 тис. кiлограмiв
	Бензини моторнi:
2710 11 31 00	бензини авiацiйнi	євро за 1 тис. кiлограмiв
	бензини моторнi з вмiстом свинцю 0,013 г/л або менше:
2710 11 41 11 2710 11 41 31 2710 11 41 91 2710 11 45 11 2710 11 49 11	iз вмiстом не менш як 5 мас. % бiоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет- бутилового етеру або їх сумiшi:	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 11 41 19 2710 11 41 39 2710 11 41 99 2710 11 45 99 2710 11 49 99	iншi бензини	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 11 51 00 2710 11 59 00	iз вмiстом свинцю бiльш як 0,013 г/л	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 11 70 00	Паливо для реактивних двигунiв	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 11 90 00	Iншi легкi дистиляти	євро за 1 тис. кiлограмiв
	Середнi дистиляти:
2710 19 11 00	для специфiчних процесiв переробки	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 19 15 00	для хiмiчних перетворень в процесах, не зазначених у позицiї 2710 19 11 00	євро за 1 тис. кiлограмiв
	Гас:
2710 19 21 00	паливо для реактивних двигунiв	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 19 25 00	iнший гас	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 19 29 00	Iншi середнi дистиляти	євро за 1 тис. кiлограмiв
	Важкi дистиляти (газойлi) з вмiстом сiрки:
2710 19 31 40 2710 19 35 40 2710 19 49 00	бiльш як 0,2 мас. %	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 19 31 30 2710 19 35 30 2710 19 41 30 2710 19 45 00	бiльш як 0,035 мас. %, але не бiльш як 0,2 мас. %	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 19 31 20 2710 19 35 20 2710 19 41 20	бiльш як 0,005 мас. %, але не бiльш як 0,035 мас. %	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 19 31 10 2710 19 35 10 2710 19 41 10	не бiльш як 0,005 мас. %	євро за 1 тис. кiлограмiв
2710 19 61 00 2710 19 63 00 2710 19 65 00 2710 19 69 00	Тiльки паливо пiчне побутове	євро за 1 тис. кiлограмiв
2711 12 11 00 2711 12 19 00 2711 12 91 00 2711 12 93 00 2711 12 94 00 2711 12 97 00 2711 13 10 00 2711 13 30 00 2711 13 91 00 2711 13 97 00	Скраплений газ (пропан або сумiш пропану з бутаном)	євро за 1 тис. кiлограмiв

4. автомобiлi легковi та iншi моторнi транспортнi засоби, призначенi головним чином для перевезення людей, включаючи вантажопасажирськi автомобiлi-фургони та гоночнi автомобiлi:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
	Автомобiлi легковi та iншi моторнi транспортнi засоби, призначенi головним чином для перевезення людей (крiм моторних транспортних засобiв товарної позицiї 8702), включаючи вантажопасажирськi автомобiлi-фургони та гоночнi автомобiлi:
8703 10	- транспортнi засоби, спецiально призначенi для пересування по снiгу; спецiальнi автомобiлi для перевезення спортсменiв на майданчики для гри в гольф та аналогiчнi транспортнi засоби:
8703 10 11 00	- - транспортнi засоби спецiального призначення для перемiщення по снiгу, з двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем) або з двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням	0,65 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 10 18 00	- - iншi	0,65 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- iншi транспортнi засоби з двигуном внутрiшнього згоряння з iскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механiзмом:
8703 21	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 1000 куб. см:
8703 21 10 00	- - - новi	0,05 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 21 90	- - - що використовувалися:
8703 21 90 10	- - - - не бiльш як п'ять рокiв	1,09 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 21 90 30	- - - - понад п'ять рокiв	1,36 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 22	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1000 куб. см, але не бiльш як 1500 куб. см:
8703 22 10 00	- - - новi	0,03 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 22 90	- - - що використовувалися:
8703 22 90 10	- - - - не бiльш як п'ять рокiв	1,36 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 22 90 30	- - - - понад п'ять рокiв	1,63 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 3000 куб. см:
	- - - новi:
8703 23 11	- - - - моторнi транспортнi засоби, обладнанi для тимчасового проживання людей:
8703 23 11 10	- - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 2200 куб. см	0,16 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 11 30	- - - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2200 куб. см, але не бiльш як 3000 куб. см	0,65 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 19	- - - - iншi:
8703 23 19 10	- - - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 2200 куб. см	0,13 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 19 30	- - - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2200 куб. см, але не бiльш як 3000 куб. см	0,13 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 90	- - - що використовувалися:
	- - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 2200 куб. см:
8703 23 90 11	- - - - - не бiльш як п'ять рокiв	1,63 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 90 13	- - - - - понад п'ять рокiв	2,18 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- - - - з об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2200 куб. см, але не бiльш як 3000 куб. см:
8703 23 90 31	- - - - - не бiльш як п'ять рокiв	2,18 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 23 90 33	- - - - - понад п'ять рокiв	3,27 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 24	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 3000 куб. см:
8703 24 10 00	- - - новi	1,09 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 24 90	- - - що використовувалися:
8703 24 90 10	- - - - не бiльш як п'ять рокiв	3,27 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 24 90 30	- - - - понад п'ять рокiв	3,81 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
	- iншi транспортнi засоби з двигуном внутрiшнього згоряння iз запалюванням вiд стиснення (дизелем або напiвдизелем):
8703 31	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна не бiльш як 1500 куб. см:
8703 31 10 00	- - - новi	0,05 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 31 90	- - - що використовувалися:
8703 31 90 10	- - - - не бiльш як п'ять рокiв	1,36 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 31 90 30	- - - - понад п'ять рокiв	1,63 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 32	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 1500 куб. см, але не бiльш як 2500 куб. см:
	- - - новi:
8703 32 11 00	- - - - моторнi транспортнi засоби, обладнанi для тимчасового проживання людей	0,16 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 32 19 00	- - - - iншi	0,16 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 32 90	- - - що використовувалися:
8703 32 90 10	- - - - не бiльш як п'ять рокiв	1,91 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 32 90 30	- - - - понад п'ять рокiв	2,18 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 33	- - з робочим об'ємом цилiндрiв двигуна понад 2500 куб. см:
	- - - новi:
8703 33 11 00	- - - - моторнi транспортнi засоби, обладнанi для тимчасового проживання людей	1,09 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 33 19 00	- - - - iншi	1,09 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 33 90	- - - що використовувалися:
8703 33 90 10	- - - - не бiльш як п'ять рокiв	2,72 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 33 90 30	- - - - понад п'ять рокiв	3,54 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8703 90	- iншi:
8703 90 10 00	- - транспортнi засоби, оснащенi електричними двигунами	109 євро за 1 штуку
8703 90 90 00	- - iншi	109 євро за 1 штуку

4.1. кузови для автомобiлiв, зазначених у товарнiй позицiї згiдно з УКТ ЗЕД 8703:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
	Кузови (включаючи кабiни) для моторних транспортних засобiв товарних позицiй 8701-8705:
8707 10	- кузови для моторних транспортних засобiв товарної позицiї 8703:
8707 10 10	- - для промислового складення:
8707 10 10 10	- - - укомплектованi	109 євро за 1 штуку
8707 10 10 20	- - - не укомплектованi	109 євро за 1 штуку
8707 10 90	- - iншi:
8707 10 90 10	- - - що використовувалися п'ять рокiв або менше	436 євро за 1 штуку
8707 10 90 20	- - - що використовувалися понад п'ять рокiв	436 євро за 1 штуку
8707 10 90 90	- - - iншi	436 євро за 1 штуку

4.2. мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним мотором, з колясками або без них:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8711 40 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механiзмом i робочим об'ємом цилiндрiв понад 500 куб. см, але не бiльш як 800 куб. см	0,22 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 50 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механiзмом i робочим об'ємом цилiндрiв понад 800 куб. см	0,22 євро за 1 куб. см об'єму цилiндрiв двигуна
8711 90 00 00	Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допомiжним мотором, з колясками або без них, крiм тих, що з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механiзмом; коляски	11 євро за 1 штуку

4.3. причепи та напiвпричепи для тимчасового проживання у кемпiнгах, типу причiпних будиночкiв:

Код товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Опис товару (продукцiї) згiдно з УКТ ЗЕД	Ставки податку у твердих сумах з одиницi реалiзованого товару (продукцiї) (специфiчнi)
8716 10 99 00	причепи та напiвпричепи для тимчасового проживання у кемпiнгах, типу причiпних будиночкiв масою понад 3500 кг, крiм тих, що складаються	109 євро за 1 штуку

Згідно ст. 214 Податкового кодексу України базою оподаткування є:

1. У разi обчислення податку iз застосуванням адвалорних ставок:

1.1. вартiсть реалiзованого товару (продукцiї), виробленого на митнiй територiї України, за встановленими виробником максимальними роздрiбними цiнами без податку на додану вартiсть;

1.2. вартiсть товарiв (продукцiї), що ввозяться на митну територiю України, за встановленими iмпортером максимальними роздрiбними цiнами на товари (продукцiю), якi вiн iмпортує, без податку на додану вартiсть.

2 У разi обчислення податку iз застосуванням специфiчних ставок з вироблених на митнiй територiї України або ввезених на митну територiю України пiдакцизних товарiв (продукцiї) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях вимiру ваги, об'єму, кiлькостi товару (продукцiї), об'єму цилiндрiв двигуна автомобiля або в iнших натуральних показниках.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Тарифнi пiльги (тарифнi преференцiї).	\|	Виготовлення, зберiгання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв i тютюнових виробів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.