Проведення перевірки

Рис. 5

Підготовчий етап

Рис. 4

Тут виконуються наступні заходи, показані на рис. 5.Вивчається і записується в базу даних інформація про клієнта: дані Головної книги, показники бухгалтерської звітності та інша доступна інформація.

На основі отриманої інформації проводяться попередній фінансовий аналіз, оцінка рівня істотності і аудиторського ризику.

З урахуванням отриманих результатів розробляється загальний план аудиту і розподіляються обов’язки між членами аудиторської групи. Далі аудитори згідно з отриманим завданням самостійно виконують наступні роботи:

· проводять аналіз бухгалтерських записів по Головній книзі з метою виявлення некоректних і нетипових операцій за дорученими їм розділами;

· визначають рівень істотності по своїм розділам;

· розробляють програми аудиту з урахуванням особливостей економічного суб’єкту і отриманої в ньому інформації (аналіз звітності і Головної книги);

· згідно з базою правил самостійно формують робочі таблиці за розділами для тестування виконання правил бухгалтерського обліку і

· записують їх в БД, складаючи локальну базу правил для своїх розділів.

На основі записаних в базу даних показників фінансової звітності всі розрахунки по аналізу фінансового стану клієнта можуть виконуватися одразу ж, однак о вираження кінцевої думки про достовірність звітності, що перевіряється, користуватись цими результатами треба з обережністю.

Як показав досвід, великою зручністю при проведенні перевірки виявляється доступність кожному аудитору даних звітності і Головної книги безпосередньо на своєму робочому місці (комп’ютері). Перегляд даних може вестися одночасно всіма членами групи, і система повинна будуватися з урахуванням того, щоб вони не заважали роботі один одного.

Технічна схема підготовчого етапу

По закінченню підготовчого етапу можна приступати безпосередньо до перевірки.

Проведення перевірки буде розглядатися на прикладі одного з розділів загального плану аудиту. Після виконання заходів підготовчого етапу аудитор починає проведення перевірки свого розділу. Певно, що результатом його роботи повинно бути вираз думки про достовірність комплексу облікових задач, перевірка якого йому доручена згідно з загальним планом аудиту. Звісно, думка повинна бути обґрунтованою і виражена в формі, прийнятій внутрішніми стандартами аудиторської фірми. Загальна схема роботи аудитора може містити наступні етапи: планування; вивчення вихідної інформації; вираження думки аудитора і складання звіту керівникові.

В ході перевірки аудитор досліджує деяку сукупність господарських операцій (величина сукупності визначається внутрішньо фірмовими стандартами). При традиційній (неавтоматизованій) технології аудитор самостійно вирішує, яким довідково-інформаційним забезпеченням він буде користуватися, як і де буде фіксувати перевірені операції і виконувані ним аудиторські процедури. Ці питання повинні регулюватися внутрішньо фірмовими стандартами аудиту, однак слід відмітити, що навіть якщо вони належним чином регламентують ці процеси, як правило, перевірка і її документування все рівно відокремлені технологічно. Автоматизація ж дозволяє їх поєднати.

Можлива технологічна схема проведення перевірки з застосуванням аудиторської програми наведена на рис. 6.

Рис. 6

Досліджуючи господарську операцію, аудитор повинен мати наступні можливості:

· в ході роботи звертатися до сформованої на підготовчому етапі локальної бази правил по своєму розділу;

· реєструвати в базі даних всі перевірені операції та свої коментарі по ним;

· реєструвати допущені помилки і порушення по господарській операції, що розглядається, використовуючи довідник типових бухгалтерських помилок. У випадку виявлення помилки, що відсутня у довіднику, його можна оперативно поповнити;

· реєструвати в локальній базі правил свого розділу власні професійні судження про дотримання (недотримання) окремих правил бухгалтерського обліку, за необхідністю записуючи коментарі.

Таким чином, вся інформація по кожному елементу сукупності, яка перевіряється, повинна записуватися в базу даних безпосередньо в момент вираження аудитором приватної думки по перевіреній операції. Як правило, у випадках нескладних порушень запис інформації про одну операцію займає у досвідченого аудитора не більше 1-2 хвилин.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Організаційні і технічні вимоги	\|	Завершальний етап

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.004 сек.