• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Порядок сплати податку

Порядок нарахування та сплати податку

Ставка податку на прибуток підприємства є диференційованою та класифікується у залежності від статусу платника податку.

І. Загальна ставка. Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 16відсотків до об'єкта оподаткування.( Згідно п.10 розділу Х1Х ПК: 2011р.-23%;

2012 -21%; 2013 -19%; 2014 -16%).

151.2. За ставкою 0 відсотків прибутку від страхової діяльності юридичних осіб у випадках, встановлених пунктом 156.2 статті 156 цього Кодексу.

151.3. За ставками 0, 4, 6, 12, 15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених статтею 160 цього Кодексу.

Правила ведення податкового обліку (порядок нарахування податку)

Для цілей оподаткування цим податком застосовуються такі податкові періоди: квартал, півріччя, три квартали, рік.

Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду.

Методом податкового обліку валових витрат та валових доходів є так званий «метод першої події». Виключення складає лише збільшення валових витрат платника податку за здійснення ним операцій з особами, які є:

а) нерезидентами;

б) резидентами, які сплачують цей податок за ставкою, нижчою за загальну у розмірі 16%, або сплачують цей податок у складі єдиного чи фіксованого податку, чи є звільненими від сплати цього податку або не є його суб'єктами згідно із законодавством.

У цьому випадку датою збільшення валових витрат платника податку єдата оприбуткування платником податку товарів (а за їх імпорту - також робіт (послуг), супутніх чи допоміжних такому імпорту товарів), а для робіт (послуг),- дата їх фактичного отримання від таких осіб, незалежно від наявності їх оплати (у тому числі часткової або авансової).

Порядок подачі декларації з цього податку та порядок його сплати, як і будь-якого іншого податку, визначається Податковим кодексом України. Декларацію з податку на прибуток підприємств має бути надано платником податку у податковий орган протягом сорока днів після закінчення податкового періоду.

Сплата податку здійснюється протягом десяти днів після закінчення граничного строку подачі декларації: при місячному податковому періоді - не пізніше двадцятого числа місяця, що йде за звітним періодом, при квартальному - не пізніше сорокового дня, що настає після закінчення податкового періоду.

ТЕМА 9. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКІВ З НАСЕЛЕННЯ

9.1. Податок з доходів фізичних осіб

З 1 січня 2004 р. введено в дію податок з доходів фізичних осіб, який регулюється Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб». З 01.01.11р.

регулюється Податковим кодексом.

Платниками податку є:

■ резиденти, які отримують як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

■ нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України;

-податкові агенти( ст..162).

Не є платниками податку нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження з території України і мають дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності міжнародним договором, згоду на обов'язковість якого надано Верховною Радою України щодо доходів, одержуваних ними безпосередньо від здійснення такої дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором іншої діяльності.

Об'єктом оподаткування резидентів є:

■ загальний місячний оподатковуваний дохід;

■ чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;

■ доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;

■ іноземні доходи.

Об'єктом оподаткування нерезидентів є:

■ загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;

■ загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;

■ доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню за їх виплати.

Ставка податку диференціюється у залежності від об'єкта оподаткування:

1. Загальна ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування (ст..162).

2. Ставка податку для доходів, що сплачується податковим агентом, яка становить 5% об'єкта оподаткування, нарахованого податковим агентом, як:

■ процент на депозит (вклад) у банк чи небанківську фінансову установу відповідно до закону (крім страховиків);

■ процентний або дисконтний дохід за ощадним (депозитним) сертифікатом.

3. Ставка податку на доходи, отримані у вигляді виграшу чи призу (крім виграшу державної лотереї у грошовому виразі), становить подвійний розмір.

Правовий механізм податку на доходи фізичних осіб, крім загальних елементів доповнюється ще елементами, що притаманні тільки цьому податку. До таких елементів належать:

1) інститут податкового агента;

2) податкова знижка;

3) соціальна пільга.

Інститут податкового агента. Податковий агент - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи нерезидент або його представництво, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані вираховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Податкова знижка - це сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом.

Платник податку має право на податковий кредит за наслідками звітного податкового року. Підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації.

До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.

Перелік витрат, дозволених до включення до складу податкової знижки

Платник податку має право включити до складу податкової знижки звітного року такі витрати, фактично понесені ним протягом такого звітного року:

1. Частину суми процентів за іпотечним кредитом, сплачених платником податку.

2. Суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертв або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим п'яти відсотків суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.

3. Суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення, але не більше суми соціальної пільги, визначеної Законом, у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. Такі витрати включаються:

а) за навчання платника податку або іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення - до податкового кредиту одного з таких членів за їх вибором;

б) за навчання обох членів подружжя - окремо до податкового кредиту кожного відповідно до вартості його навчання.

Зазначений у підпункті «а» цього підпункту вибір вважається здійсненим, якщо платник податку подає податкову декларацію, у якій визначається сума таких витрат.

4. Суму власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань у розмірах, що не покриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового медичного страхування, крім витрат на:

а) косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями);

б) водолікування та геліотерапію, не пов'язані з лікуванням хронічних захворювань;

в) лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни;

г) аборти, крім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком зґвалтування;

д) операції з переміни статі;

є) лікування венеричних захворювань, крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або зґвалтування:

є) лікування тютюнової чи алкогольної залежності;

ж) клонування людини або її органів;

з) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не підпадають під перелік життєво необхідних, встановлених Кабінетом Міністрів України.

5. Суму витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій страхувальнику-резиденту за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування як такого платника податку, так і членів його сім'ї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний повний чи неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

а) за страхування платника податку - суму податкової соціальної пільги;

б) за страхування члена сім'ї платника податку першого ступеня споріднення - 50% суми податкової соціальної пільги.

6. Суми витрат платника податку із:

а) штучного запліднення, незалежно від того, перебуває він у шлюбі з донором чи ні;

б) оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, отриманого платником податку як заробітна плата, протягом звітного податкового місяця, якщо його розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у таких розмірах:

169.1. Перелік податкових соціальних пільг.

З урахуванням норм абзацу першого підпункту 169.4.1
пункту 169.4 цієї статті платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги:

169.1.1. у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку;

169.1.2. у розмірі, що дорівнює 100 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину;

169.1.3. у розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який:

а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", крім осіб, визначених у підпункті "б" підпункту 169.1.4 цього пункту;

169.1.4. у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями "За відвагу";

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з
8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.

169.2. Вибір місця отримання (застосування) податкової соціальної пільги.

169.2.1. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати).

Читайте також:

1. The peace – порядок
2. А.1. Порядок Magnoliales - магнолієцвіті
3. Алгоритм планування податкових платежів. Вибір оптимального варіанту оподаткування та сплати податків.
4. Антидоти і порядок їхнього використання. Само і взаємодопомога при ураженні ОР.
5. Атестація аудиторів та порядок скасування атестата
6. База оподаткування
7. База оподаткування
8. База оподаткування
9. База оподаткування
10. База оподаткування
11. База оподаткування
12. База оподаткування

Переглядів: 490