Дата визнання витрат

Порівняльна характеристика складу собівартості

Таблиця 3.3.

Рис.3.1. Склад собівартості виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

До складу інших витрат включаються витрати, які не включені до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг (рис.2.2.)

Порівняння переліку видів витрат між ПКУ та П(С)Бо наведено в таблиці 3.3.:

Структура собівартості Реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг (за п. 138.9 ст. 138 ПКУ)	Структура виробничої собівартості (за п. 11 П(С)БО 16)
Прямі матеріальні витрати	Прямі матеріальні витрати
Прямі витрати на оплату праці	Прямі витрати на оплату праці
Амортизація виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг	Інші прямі витрати
загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку;	Змінні та постійні розподілені загальновиробничі витрати
Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з їх виробництвом (наданням)
Інші прямі витрати у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну)	Інші операційні витрати

Слід зазначити, що ЗУ «Про внесення змін до ПКУ та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм ПКУ» від 07.07.2011р. №3609, який набрав чинності з 01.08.2011р. твнесено зміни до порядку відображення загальновиробничих витрат в податковому обліку. Так, до собівартості виготовлених та реіалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг з 01.08.2011р. включаються загальновиробничі витрати, відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт,послуг) як в податковому, так і в бухгалтерському обліку інші (непрямі) витрати, до переліку яких віднесено: адміністративні витрати (рахунок 92) (пп. 138.10.2), витрати на збут (рахунок 93) (пп. 138.10.3), інші операційні витрати (рахунок 94) (пп. 138.10.4), фінансові витрати (рахунок 95) (пп. 138.10.5), інші витрати звичайної діяльності (пп. 138.10.6). Не включається до складу інших витрат з метою оподаткування цілий ряд витрат платника, які відображають на таких рахунках бухгалтерського обліку: втрати від участі в капіталі (рахунок 96), податок на прибуток (рахунок 98), надзвичайні витрати (рахунок 99).

В таблиці 3.4. наведено дату визнання витрат в податковому обліку:

Таблиця 3.4.

Вид витрат	Дата визнання
Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг	Визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації такихэ товарів, виконаних робіт, наданих послуг
Інші операційні витрати	По даті нарахування в бухгалтерському обліку
Витрати, нараховані платником податку у вигляді сум податків та зборів	Визнаються витратами в останній день звітного податкового періоду, за який проводиться нарахування податкового зобов’язання з податку та збору
Витрати від здійсння кредитно-депозитних операцій	Визнаються витратами по даті визнання процентів (комісійних та інших платежів, пов’язаних зі створенням або придбанням кредитів, вкладів (депозитів), визначена згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Благодійні чи інших внесків та/або вартості товарів (робіт, послуг) до неприбуткових організацій	Включаються до складу витрат за датою фактичного перерахування таких внесків та/або вартості товарів (робіт, послуг)

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Ставки податку на прибуток	\|	Облік амортизації основних засобів та нематеріальних активів

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.003 сек.