• Гідрологія і Гідрометрія
• Господарське право
• Економіка будівництва
• Економіка природокористування
• Економічна теорія
• Земельне право
• Історія України
• Кримінально виконавче право
• Медична радіологія
• Методи аналізу
• Міжнародне приватне право
• Міжнародний маркетинг
• Основи екології
• Предмет Політологія
• Соціальне страхування
• Технічні засоби організації дорожнього руху
• Товарознавство продовольчих товарів

Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета.

Таблиця 10.2.

10.6.

Податкова звітність з податку на доходи фізичних осіб розподіляється на декілька видів та залежить від декількох критеріїв:

1. обов’язок по звітуванню покладено безпосередньо на платника податку чи на його податкового агента;

2. чи є платник податку суб’єктом підприємницької діяльності або провадить незалежну професійну діяльність.

Види податкових декларацій з податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) представлено на рис.13.1.

Фізична особа – платник податку зобов'язана подавати річну декларацію про майновий стан і отримані за попередній рік доходи окрім випадків, коли 1) доходи отримувались виключно від податкових агентів; 2)від операцій продажу майна чи дарування при їх нотаріальному посвідченні; 3)у вигляді об’єктів спадщини від родичів першого ступеня споріднення.

Форма податкової декларації встановлюється Міністерством фінансів України виходячи з таких умов:

- загальна частина податкової декларації повинна мати спрощений вигляд та не містити відомостей про доходи (витрати), що отримує (несе) незначна кількість платників податку;

- податкова декларація є уніфікованою та єдиною для всіх законодавчо встановлених випадків її подання;

- відомості про доходи, майновий стан, витрати, зобов'язання фінансового характеру, інформація щодо вказаних відомостей членів сім'ї надаються окремими категоріями громадян, визначеними відповідно до законодавства;

- розрахунки окремих видів доходів (витрат) мають міститися в додатках до податкової декларації, що заповнюються виключно платниками податку за наявності таких доходів (витрат);

- податкова декларація та додатки до неї мають складатися з використанням загальновживаної термінології, а також містити детальні інструкції щодо їх заповнення;

- податкова декларація та додатки до неї мають ідентифікувати платника податку та містити інформацію, необхідну для визначення суми його податкових зобов'язань або суми податку, що підлягає поверненню у разі використання платником податку права на податкову знижку.

Бланки податкових декларацій мають безоплатно надаватися органами державної податкової служби платникам податку на їх запит, а також бути загальнодоступними для населення.

Фізичні особи суб’єкти підприємницької діяльності, що є платниками ПДФО зобов’язані подавати річну декларацію з ПДФО за формою, встановленою податковим органом. В податковій декларації такі особи відображують загальний оподатковуваний дохід (виручку у грошовій та негрошовій формі) і документально підтверджені витрати, пов'язані з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) затверджено Наказом ДПАУ від 24.12.2010 року №1020 (далі – Розрахунок). Характеристика Розрахунку та вимоги до нього представлено в таблиці 10.2.:

Характеристика Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ)

Податкові агенти, які подають розрахунок, повинні обовязково зазначати податковий номер юридичної особи та податковий номер або серію і номер паспорта податкового агента - для фізичних осіб – податкових агентів. Якщо кількість цифр у номері менше восьми, то ліворуч додаються нулі, тому що мінімальна кількість цифр у даній графі – 8. Серед іншої обовязкової інформації стосовно податкових агентів є інформація щодо їх податкової адреси та виду субєкта господарювання (юридична чи фізична особа).

Навпроти напису "Стор." податковим агентом проставляється номер сторінки податкового розрахунку.

Для визначення типу декларації податковий агент проставляє відповідну позначку в графах "Звітний", "Звітний новий" чи "Уточнюючий".

Навпроти напису "Порція" податковим агентом проставляється номер порції.

У податковому розрахунку за 1 квартал 2011 року заповнюються клітинки "Сума податкового боргу станом на 01.01.2011", в яких відображається податковий борг.

В графі "Працювало у штаті" - проставляється найбільша з місячних за звітний період (на перше число місяця) облікова кількість штатних працівників облікового складу юридичної особи чи самозайнятої фізичної особи. Облікова кількість штатних працівників облікового складу юридичної особи чи самозайнятої фізичної особи визначається відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 N 286, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 30.11.2005 за N 1442/11722. Якщо у звітному періоді на підприємстві працюють фізичні особи за цивільно-правовими договорами або зовнішні сумісники, податковим агентом заповнюється графа "Працювало за цивільно-правовими договорами", тобто проставляється кількість таких осіб.

В графі «Податковий номер органу ДПС, куди подається розрахунок» та «Найменування органу ДПС, куди подається податковий розрахунок» зазначають обовязкові реквізити контролюючого органу та місцезнаходженням (місцем реєстрації) податкового агента.

В графі "Звітний період" - відображаються арабськими цифрами порядковий номер звітного кварталу і рік.

У графі 1 "N з/п" відображається порядковий номер кожного рядка, що заповнюється.

У графі 2 "Податковий номер або серія та номер паспорта*"відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), про яку надається інформація в податковому розрахунку.

У графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності. Заповнюється у гривнях з копійками. Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має.

У графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни у наступному місяці (не пізніше 7 числа місяця, наступного за звітним), повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Заповнюється у гривнях з копійками.

У графі 4а "Сума нарахованого податку" відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством. Заповнюється у гривнях з копійками.

У графі 4 "Сума перерахованого податку"відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету. Заповнюється у гривнях з копійками.

3.6. У графі 5 "Ознака доходу" зазначається ознака доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку. Ознака доходу визначається до нарахованого доходу. Якщо доходи виплачуються у звітному кварталі не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватись у наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу.

У графі 5 «Ознака доходу» вказується ознака доходу відповідно до «Довідника ознак доходів для заповнення ф. № 1ДФ».

Графа 6 «Дата прийняття на роботу» заповнюється тільки на тих фізичних осіб, які приймались на роботу у звітному періоді. Відображається дата (число, порядковий номер місяця, рік) прийняття фізичної особи на роботу

Графа 7 «Дата звільнення з роботи» заповнюється тільки на тих фізичних осіб, які були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді. Відображається дата звільнення фізичної особи з роботи. Для тих фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 6 та 7 не заповнюються.

Уграфі 8 "Ознака податкової соціальної пільги" відображається ознака податкової соціальної пільги згідно з довідником ознак податкових соціальних пільг. Графа 8 заповнюється тільки для фізичних осіб, які мали пільги щодо податку у звітному періоді згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу. За відсутності у фізичної особи пільг у звітному періоді у графі 8 проставляється прочерк. При заповненні графи 8 слід враховувати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу. Допускається наявність кількох рядків з однією ознакою доходу тільки у разі наявності у фізичної особи кількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу).

У графі 9 "Ознака (0, 1)" відображається ознака "0", якщо рядок потрібно ввести, чи ознака "1", якщо рядок потрібно вилучити. Графа 9 заповнюється тільки для звітного нового та уточнюючого податкового розрахунків. Випадки для заповнення цієї графи – самостійно виявлені податковими агентами помилки; повідомлення про помилки, виявлені органом ДПС. Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно вилучити помилкову інформацію («1») та ввести правильну інформацію («0»), тобто повністю заповнити два рядки, один з яких вилучає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію.

Контрольні питання:

1. Види податкової звітності.

2. Податкові декларації та вимоги щодо їх оформлення.

3. Виправлення помилок в податкових деклараціях.

4. Структура декларації з ПДВ.

5. Вимоги до заповнення та поданні декларації з ПДВ.

6. Додатки до податкової декларації з ПДВ.

7. Види декларації з податку на прибуток.

8. Вимоги до заповнення та подання декларації з податку на прибуток.

9. структура та зміст податкової декларації з податку на прибуток.

10. Джерела інформації для заповнення декларації з податку на прибуток.

11. Додатки до податкової декларації з податку на прибуток.

12. Види декларацій по податку на доходи фізичних осіб.

13. Зміст та структура Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма №1ДФ).

Платники:

Заповнювати додаток ТП до Декларації з прибутку необхідно наступним чином (див. зразок).

Крок 1. Визначити блок рядків, відповідний тому виду діяльності, що патентується, яку здійснює платник податків (це можуть бути один, два, три, а то і всі чотири види патентується).

Крок 2. У рядках А1, А2, А3 (та / або в аналогічних рядках блоків Б, В і Г) відобразити відповідні показники за даними окремого обліку кожного з видів діяльності, що патентується, здійснюваної платником податків. Це - доходи, собівартість придбаних (виготовлених) і реалізованих товарів (робіт, послуг), інші витрати, понесені у зв'язку з одержанням зазначених доходів.

Крок 3. Заповнити рядок А4 (і / або аналогічну рядок блоків Б, В і Г). Для цього необхідно розрахувати величину об'єкта оподаткування як різницю між сумою доходів та сум собівартості придбаних (виготовлених), реалізованих товарів (робіт, послуг), інших витрат. Якщо результат негативний, то його слід записати зі знаком «-».В абз. 2 п. 150.1 ПКУ зазначено, що негативний результат, отриманий за результатами даного виду діяльності, що патентується, відшкодовується за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності. У теж час рядок А3.1 програми ТП призначена для відображення в ній від'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду.

Крок 4. Розрахувати значення показника рядка 08 додатка ТП. Для цього випливають підсумувати значення показників рядків А4, Б4, В4 і Г4. Цей показник являє собою об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню. Значення цього показника переноситься в рядок 08 ТП Декларації з прибутку.

Крок 5. У рядку А5 (і / або аналогічної рядку блоків Б, В і Г) слід вказати вартість торгового патенту, придбаного для здійснення даного виду діяльності, що патентується.У зазначеному рядку враховується вартість тільки тих торгових патентів, дія яких поширюється на період, за який складається Декларація по прибутку. Важливо також, що при придбанні платником податку кількох патентів на декілька торгових точок для ведення одного виду діяльності, що патентується в цьому рядку зазначається загальна сума вартостей всіх придбаних патентів.

Крок 6. Визначити податок на прибуток, отриманий від здійснення діяльності, що патентується, зменшений на вартість торгових патентів - показник рядка А (і / або аналогічної рядки блоків Б, В і Г). Його сума дорівнює 23% позитивного значення показника рядка А4 (і / або аналогічної рядки блоків Б, В і Г) за вирахуванням показника рядка А5 (і / або аналогічної рядки блоків Б, В і Г).Крок 7. Розрахувати значення показника рядка 12 додатка ТП. Для цього підсумувати значення показників рядків А, Б, В і Г. Цей показник є сумою податку на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшену на вартість торгових патентів. Значення цього показника переноситься в рядок 12 ТП Декларації з прибутку.

1. Хозяйственный учет: понятия, виды, измерители.

Читайте також:

1. D) методу мозкового штурму.
2. H) інноваційний менеджмент – це сукупність організаційно-економічних методів управління всіма стадіями інноваційного процесу.
3. I Метод Шеннона-Фано
4. I. Метод рiвних вiдрiзкiв.
5. VII. Нахождение общего решения методом характеристик
6. А є А, тобто усякий предмет є те, що він є.
7. А. науковий факт, b. гіпотеза, с. метод
8. Абетково-предметний покажчик
9. Автоматизація водорозподілу на відкритих зрошувальних системах. Методи керування водорозподілом. Вимірювання рівня води. Вимірювання витрати.
10. Агрегативна стійкість, коагуляція суспензій. Методи отримання.
11. АгротехнІЧНИЙ метод
12. Адаптовані й специфічні методи дослідження у журналістикознавстві

Переглядів: 261