Пояснення термінів

Податок на доходи фізичних осіб

Елемент податку	Зміст
Платники податку	Платниками податку є: - фізична особа-резидент, яка отримує доходи як з джерел їх походження в Україні, так і іноземні доходи; - фізична особа-нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні; - податковий агент
Об’єкт оподаткування	Об’єктом оподаткування резидента є: - загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; - доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); - іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Об’єктом оподаткування нерезидента є: - загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; - доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання)
База оподаткування	Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року
Ставки податку	15 % - для доходу у вигляді зарплати, винагород за договорами цивільно-правового характеру та інших договорів, якщо він не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2012 р. – до 10730 грн); 17 % - для доходу у вигляді зарплати, винагород за договорами цивільно-правового характеру та інших договорів, якщо він перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2012 р. – понад 10730 грн)
Звітний податковий період	Календарний місяць, календарний рік

Термін	Зміст
Загальний оподатковуваний дохід	Це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду. Він складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними ПКУ
Загальний річний оподатковуваний дохід	Дорівнює сумі місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року
Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання	Це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку-резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів-фізичних осіб, або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати. Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року
Податковий агент	Податковим агентом визнається особа, на яку ПКУ покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та нарахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків
Податкова пільга	Це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: ü доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику відповідно до умов трудового договору (контракту); ü суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору; ü доходи від продажу об’єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності, та прирівняні до них права, доходи у вигляді сум авторської винагороди тощо; ü дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів; ü сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки та ін.

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року такі витрати: ü частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом; ü суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям у розмірі, що не перевищує 4 % суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року; ü суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та / або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати та ін.

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку^*

База оподаткування доходів у формі зарплати визначається у розмірі нарахованої заробітної плати, зменшеної на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та суму податкової соціальної пільги за її наявності

^*Набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31грудня 2014 року податкова соціальна пільга надається у розмірі, що дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), установленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Читайте також:

<== попередня сторінка	\|	наступна сторінка ==>
Характеристика податку на додану вартість	\|	Перелік податкових соціальних пільг

Не знайшли потрібну інформацію? Скористайтесь пошуком google:

Генерація сторінки за: 0.005 сек.