Платником податку є:
- будь-яка особа, що проводить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;
- будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;
- будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України;
- особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи;
- особа-управитель майна, яка веде окремий облік з ПДВ щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном та ін.
Об’єкт оподаткування
Об’єктом оподаткування є операції платників податку з:
- постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;
- ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту;
- вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту та ін.
Основна ставка
17 % бази оподаткування та додається до ціни товарів, послуг. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін
Нульова ставка
За нульовою ставкою оподатковуються операції з:
- експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією;
- постачання товарів для заправки або забезпечення морських, повітряних суден, космічних кораблів, наземного військового транспорту тощо;
- постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом тощо;
- послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси
Ставки податку
З 01.01.2011 р. по 31.12.2013 р. – 20 %
З 01.01. 2014 р. – 17 %
Операції, що не є об’єктом оподаткування
Не є об’єктом оподаткування операції з:
- випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб’єктами підприємницької діяльності, НБУ, Мінфіном України, органами місцевого самоврядування;
- передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;
- надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу тощо;
- виплат у грошовій формі заробітної плати (інших прирівнених до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи інших фондів загальнообов’язкового страхування;
- виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом;
- реорганізація (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб;
- постачання позашкільним навчальним закладом вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти та ін.
Операції, звільнені від оподаткування
Звітний податковий період
Звільняються від оподаткування операції з:
- постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;
- постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами;
- постачання послуг із доставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню на всіх етапах доставки до кінцевого споживача;
- постачання послуг з охорони здоров’я закладами охорони здоров’я, що мають ліцензію на постачання таких послуг;
- постачання послуг з утримання дітей у дошкільних навчально-виховних закладах, школах-інтернатах; осіб у будинках-інтернатах для громадян похилого віку та інвалідів; дитячих будинках-інтернатах, пансіонатах для ветеранів війни і праці тощо; харчування дітей у дошкільних, загальноосвітніх та професійно-технічних навчальних закладах та громадян у закладах охорони здоров’я;
- постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), тарифи на які регулюються в установленому законом порядку;
- надання благодійної допомоги;
- постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об’єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості;
- постачання в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров’я тощо;
- постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва, доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України;
- постачання лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів, а також виробів медичного призначення за переліком, затвердженим КМУ та ін.
Календарний місяць, в окремих випадках – календарний квартал
Податковий кредит
це сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання звітного (податкового) періоду
Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
Ø дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
Ø дата відвантаження товарів, а в разі експорту – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку
це загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді